"Торгівля: бухгалтерський облік та оподаткування", 2006, N 8

Порядок обчислення та сплати транспортного податку встановлено гол. 28 "Транспортний податок" НК РФ. З метою єдиного застосування норм цієї глави МНС Росії розроблено спеціальні Методичні рекомендації<1>, які є внутрішньовідомчим документом, обов'язковим до виконання податковими органами (Лист Мінфіну Росії від 16.06.2006 N 03-06-04-04/24).

Транспортний податок відноситься до регіональних податків і вводиться в дію по всій території суб'єкта РФ відповідним законом цього суб'єкта. У цьому законодавчі органи суб'єкта РФ визначають ставку податку, порядок і його сплати.

У гол. 28 НК РФ Законом N 131-ФЗ<2>було внесено значні зміни: наразі регіональна влада не має права затверджувати звітність з транспортного податку, проте дозволено не встановлювати звітні періоди. Про ці та інші зміни, а також про порядок обчислення та сплати транспортного податку, що діє з 1 січня 2006 р., йтиметься у цій статті.

<2>Федеральний закон від 20.10.2005 N 131-ФЗ "Про внесення змін до глави 28 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації".

Платники податків

Відповідно до ст. 357 НК РФ платниками транспортного податку визнаються особи, у яких зареєстровані транспортні засоби (МС), визнані об'єктом оподаткування. Включення особи до складу платників податків відбувається на підставі відомостей, що надходять до податкової служби від органів, які здійснюють державну реєстрацію ТЗ. При цьому у п. 4 Методичних рекомендацій надано роз'яснення щодо реєстрації окремих видів наземних МС.

Насправді виникають ситуації, коли ТЗ куплено, але з якихось причин не експлуатується (наприклад, зберігається складі у розібраному стані). Відповідно, керівництво приймає рішення не реєструвати цей автомобіль в органах ДІБДР. Чи потрібно у цьому випадку сплачувати транспортний податок? На наш погляд, ні, оскільки Податковим кодексом обов'язок сплачувати податок залежить від наявності реєстрації МС. Суди часто дотримуються цієї точки зору і вважають, що якщо з будь-яких причин автомобіль не поставлений на облік у ДІБДР, то й обов'язок зі сплати транспортного податку відсутній, а отже, не потрібно подавати декларацію (див., наприклад, Постанови ФАС ВВО від 30.01.2006 N А43-164822/2. 005 N А33-29910/04-С3-Ф02-2677/05-С1). Не потрібно сплачувати податок з ТЗ, що перебувають у власності організації, але придбані для перепродажу, і не зареєстровані в ДІБДР. Однак слід пам'ятати про те, що відповідно до Федерального закону від 10.12.1995 N 196-ФЗ "Про безпеку дорожнього руху" експлуатацію ТЗ, які не пройшли реєстрацію в органах ДІБДР, заборонено<3>.

<3>Адміністративну відповідальність за управління транспортними засобами, не зареєстрованими в установленому порядку, визначено ст. 12.1 КпАП РФ.

Багато питань у бухгалтерів виникає з приводу того, хто платник транспортного податку при лізингу ТЗ. Правилами реєстрації автомототранспортних засобів, затвердженими Наказом МВС Росії від 27.01.2003 N 59, надано право за письмовою угодою зареєструвати ТЗ на будь-якого учасника договору лізингу. Цим же документом передбачено можливість тимчасової реєстрації ТЗ на лізингоодержувача, навіть якщо воно вже зареєстроване на лізингодавця. Однак, незважаючи на наявність тимчасової реєстрації на лізингоодержувача, платником податку все одно залишається лізингодавець, оскільки постійна реєстрація оформлена на нього (Листи Мінфіну Росії від 06.03.2006 N 03-06-04-04/07, від 16.09.2004 N00. 5 N 03-06-04-04/43).

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування транспортним податком є ​​автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному або гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні човни, гідроцикли (П. 1 ст. 358 НК РФ). У цьому п. 2 ст. 358 НК РФ передбачено перелік об'єктів, які не підлягають оподаткуванню.

Наприклад, є об'єктом оподаткування МС, що у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, виданим уповноваженим органом (пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ). При цьому, як пояснила ФНП по м. Москві в Листі від 29.03.2005 N 18-08/1/20366, підставою для того, щоб автомобіль не підлягав оподаткуванню транспортним податком, є лише оригінал довідки про викрадення, видану органами МВС Росії і ДСТУ, ОВС, УВС, УВС, УВС, УВС. в тому числі викрадень (крадіжок) ТЗ. Якщо платник податків подав копію довідки, інспекція надсилає запит до відповідного органу МВС Росії з проханням підтвердити факт викрадення МС. Крім того, факт крадіжки МС може підтвердити вирок суду про притягнення до відповідальності особи, винної у крадіжці, у тому випадку, якщо транспорт власнику не повернуто (Постанова ФАС СЗО від 10.03.2006 N А13-8082/2005-19).

Податкова база, податкові ставки

Податкова база залежить від виду ТЗ і визначається відповідно до ст. 359 НК РФ. Так, для ТЗ, що мають двигуни, податковою базою є потужність двигуна у кінських силах. При цьому податкова база визначається окремо щодо кожного ТЗ.

Податкові ставки залежать від потужності двигуна, тяги реактивного двигуна, валової місткості, категорії ТЗ у розрахунку на одну кінську силу потужності двигуна, один кілограм сили тяги реактивного двигуна або одиницю ТЗ (ст. 361 НК РФ). Ставки податку наведено у п. 1 ст. 361 НК РФ, проте суб'єктам РФ дозволено змінювати їх у бік збільшення чи зменшення, але не більше ніж у п'ять разів. Крім цього, законодавчим органам суб'єкта РФ надано право встановлювати диференційовані податкові ставки в залежності від терміну корисного використання та категорії ТЗ (п. 3 ст. 361 НК РФ).

Щоб визначити розмір податкової ставки потрібно правильно визначити категорію МС. Для цього можна скористатися двома нормативними документами:

• Загальноросійським класифікатором основних фондів ОК 013-94 (ОКОФ), затвердженим Постановою Держстандарту Росії від 26.12.1994 N 359;
• Конвенцією про дорожній рух (Відень, 08.11.1968), ратифікованою Указом Президії Верховної Ради СРСР від 29.04.1974 р. N 5938-VIII.

Мінфін у Листі від 22.11.2005 N 03-06-04-02/15 роз'яснив, що у разі спірних питань Конвенція має перевагу перед Класифікатором.

Податковий та звітний періоди з транспортного податку

Відповідно до ст. 360 НК РФ податковим періодом з транспортного податку визнається календарний рік, а звітні періоди (I, II та III квартали) встановлені лише для організацій. При цьому законодавчим органам суб'єктів РФ надано право не встановлювати на території звітні періоди (п. 3 ст. 360 НК РФ). Так, наприклад, надійшли законодавчі власті Москви<4>.

<4>Закон м. Москви від 23.10.2002 N 48 "Про транспортний податок" (в ред. Закону м. Москви від 26.04.2006 N 17).

Порядок обчислення сум податку та авансових платежів, строки сплати

Насамперед із цього питання зазначимо таке: сума податку, що підлягає сплаті фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, отриманих від органів, які здійснюють реєстрацію ТЗ, а організації обчислюють податок самостійно. Сума податку визначається як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки, встановленої законом суб'єкта РФ.

Платники податків - організації щокварталу обчислюють і сплачують авансові платежі, якщо законом суб'єкта РФ не передбачено звільнення з цього обов'язку окремих категорій платників податків відповідно до п. 6 ст. 362 НК РФ. Сума авансового платежу визначається у розмірі однієї четвертої праці відповідної податкової бази та податкової ставки (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Сума податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, в організації розраховується як різниця між обчисленою сумою податку та сумою авансових платежів, що підлягають сплаті протягом податкового періоду. Авансові платежі з транспортного податку запроваджено з 1 січня 2006 р. Законом N 131-ФЗ.

У разі якщо ТЗ перебуває у власності неповний податковий період, то розмір податку визначається з використанням спеціального коефіцієнта, що розраховується як відношення числа повних місяців, протягом яких ТЗ було зареєстровано на платника податків, до повних місяців у податковому (звітному) періоді. У цьому місяць, протягом якого відбувається постановка чи зняття з обліку ТЗ, враховується як повний місяць (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Органи, які здійснюють реєстрацію ТЗ, зобов'язані протягом 10 днів повідомляти податкові органи про ТЗ, зареєстровані або зняті з обліку.

приклад. Організація придбала легковий автомобіль та зареєструвала його в органах ДІБДР 01.04.2006. Потужність двигуна автомобіля – 150 л. с. У серпні 2006 р. організація продала автомобіль, і 10.08.2006 його було знято з обліку. За цим МС податкова ставка становить 8 руб. за одну кінську силу.

Сума авансового платежу за II квартал 2006 р. становитиме 300 руб. (150 л. с. х 8 руб. х 1/4).

Оскільки у серпні автомобіль було знято з обліку, загальна сума податку за підсумками податкового періоду визначається з урахуванням коефіцієнта. Повних місяців, коли автомобіль знаходився у власності організації, у 2006 р. було 5. Таким чином, коефіцієнт становитиме 0,42<5>((5/12) міс.).

<5>Зазначимо, що у податковій звітності з транспортного податку цей коефіцієнт вказується у вигляді десяткового дробу з точністю до сотих часток.

Загальна сума податку, нарахована за 2006 р, дорівнює 504 руб. (150 л. с. х 8 руб. х 0,42).

Разом до сплати за III квартал 2006 р. – 204 руб. (504 – 300).

Суми податку та авансових платежів з податку сплачуються за місцем перебування ТЗ у терміни, встановлені законом суб'єктів РФ (п. 1 ст. 363 НК РФ). Строк сплати податку має бути встановлений не раніше строку, встановленого Податковим кодексом для здачі податкової декларації, тобто 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Платники податків – фізичні особи сплачують податок за підсумками податкового періоду на підставі повідомлень, отриманих від податкового органу. Форму податкового повідомлення затверджено Наказом ФНС Росії від 31.10.2005 N САЭ-3-21-551@. Порядок вручення податкового повідомлення встановлений ст. 52 НК РФ. Вона може бути передана фізичній особі особисто під розписку або в інший спосіб, що підтверджує факт отримання повідомлення.

Звітність з транспортного податку

Відповідно до нової ст. 363.1 НК РФ, запровадженої Законом N 131-ФЗ, форма податкової декларації затверджується Мінфіном Росії. На даний момент діє форма, затверджена Наказом Мінфіну Росії від 13.04.2006 р. N 65н. Якщо законодавством суб'єкта РФ передбачена сплата авансових платежів, то платники податків - юридичні особи після закінчення I, II і III кварталів подають до податкових органів розрахунок за авансовими платежами формою, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 23.03.2006 N 48н. Розрахунки за авансовими платежами повинні представлятися пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

О.А.Холоднова

Консультант з питань

бухгалтерського облікута оподаткування

Транспортний податок запроваджено у Росії 2003 року. Економічний зміст цього податку - компенсація власниками автомобілів та інших ТЗ шкоди, що завдається навколишньому середовищу та дорожньому полотну. Аналогічну функцію виконують:

• акцизи на паливо та виробництво машин;
• дорожні збори;
• плата за негативний вплив на навколишнє середовище, що стягується з організацій та підприємців.

У зв'язку з цим неодноразово порушувалося питання про відміну транспортного податку. Однак у 2018-2019 роках він, як і раніше, діє. Останні зміни по ньому зібрані у цій публікації. Чи планується скасувати транспортний податок у 2018-2019 рр., дізнайтеся .

Існує кілька точок зору, як можна реформувати порядок справляння транспортного податку і зробити його більш справедливим. Про одну з них ми розповідали у статті «Чи включений транспортний податок у вартість бензину».

Транспортний податок регулюється гол. 28 НК РФ, надходження від справляння податку направляються до бюджетів суб'єктів РФ. НК РФ визначає:

• об'єкт оподаткування;
• алгоритм розрахунку податкової бази та самої суми податку до сплати;
• податковий період та максимальний розмір ставок.

У віданні законодавчих органів суб'єктів РФ відповідно до положень ст. 363 НК РФ перебувають:

• визначення розміру ставок – їх збільшення (зменшення) у межах, встановлених ст. 361 НК РФ;
• терміни сплати;

• порядок здачі звітності та пільги з податку.

Для найбільших платників податків на федеральному рівні встановлюється окремий порядок подання декларації (ст. 363.1 НК РФ).

Транспортним податком оподатковуються:

• автомобілі, мотоцикли, автобуси;

Про транспортний податок на автомобілі в Росії в 2018-2019 роках розповідає ця.

• літаки, гелікоптери;
• повітряні, морські, річкові, буксировані судна;
• інший транспорт, зазначений у ст. 358 НК РФ.

Податкова база з транспортного податку залежить від типу ТЗ:

• Для автомобілів та іншого транспорту, потужність якого вимірюється в кінських силах, податкова база дорівнюватиме кількості кінських сил згідно з даними ПТС. Якщо потужність об'єкта оподаткування вимірюється в кіловатах, то розрахунку податку 1 кіловат дорівнює 1,3592 кінської сили.
• Для літаків податкова база – кілограми тяги.

Докладніше про те, як рахувати податкову базу для цілей сплати транспортного податкуу різних випадках читайте в цій статті .

ВАЖЛИВО! У деяких суб'єктах РФ (наприклад, Калузької області) податок не стягується з електромобілів, а власники машин на гібридному двигуні (бензиновому плюс електричному) заплатять податок лише з «бензинових» кінських сил.

Хто звільняється від сплати транспортного податку

Перш ніж уточнити, хто звільняється від сплати транспортного податку, нагадаємо перелік осіб, які сплачують цей податок. Це і фізичні, і юридичні особи, і підприємці, у яких зареєстровано транспортні засоби.

За якими ТЗ передбачена можливість не сплачувати податок:

• Податок може не сплачувати власник веселого човна.
• Сегвей, велосипед та скутер також не є об'єктом оподаткування транспортним податком.
• Сільгоспвиробники не сплачують податок з техніки, що використовується у тваринництві та рослинництві.
• Не обкладаються транспортним податком літаки та вертольоти санітарної та медичної служби, як і морські бурові установки та судна, стаціонарні та плавучі платформи.
• Якщо компанія здійснює пасажирські та вантажні морські, річкові та авіаперевезення, то не сплачує податок за належні їй ТЗ.
• Кораблі з переліку Російського міжнародного реєстру судів також є об'єктом оподаткування транспортним податком.

Кожен суб'єкт РФ самостійно визначає перелік осіб, звільнених від транспортного податку. Як правило, до переліку пільговиків входять:

• інваліди;
• багатодітні сім'ї;
• ветерани.

Детальніше про те, хто може претендувати на пільги щодо транспортного податкучитайте в нашій публікації.

Регіональні законодавці також можуть передбачити послаблення щодо сплати транспортного податку для організацій. Для компаній, розташованих у вільних економічних зонах, чиновники передбачають канікули з податку транспорт.

Коли не потрібно сплачувати транспортний податок, дізнайтеся .

Розрахунок транспортного податку у 2018-2019 роках

Фізичні та юридичні особи вважають розмір податку за транспорт по-різному:

1. Для фізосіб та підприємців транспортний податок розраховують податкові інспектори, розсилаючи повідомлення про сплату податку «Поштою Росії» або розміщуючи їх електронні версії особистих кабінетахплатників податків – фізичних осіб на сайті ФНП.

Щоб перевірити, чи правильно розрахувала ІФНС суму податку за ваш автомобіль до сплати, ви можете використовувати калькулятор на сайті ФНС або розрахувати податок вручну. Для розрахунку можете скористатися нашими підказками.

Як заповнити декларацію, ми підкажемо у статті «Порядок заповнення декларації з транспортного податку» .

Додаткову можливість зменшення транспортного податку отримав з 03.07.2016. Його величину, що нараховується за великовантажними автомобілями за періоди 2015-2018 років, можна було зменшувати на суми сплаченої за відповідний період плати за шкоду, яку завдають дороги цими автомобілями (п. 2 ст. 362 НК РФ). Таке відрахування допомагало знизити величину нарахованого за великовантажами транспортного податку до нуля. Однак у 2019 році дія цієї пільги закінчується.

Якщо організація невірно порахувала податок на транспорт, потрібно зробити перерахунок та здати уточнену декларацію. Читайте про це у нашій статті.

Якщо у вас виникає питання: хто має сплачувати податок за той місяць, у якому відбулася купівля-продаж авто, відповідь на нього ми даємо в публікації.

Від чого залежить розмір транспортного податку автомобілем? Від коефіцієнтів, що підвищують. Докладніше про правила їх застосування ви можете прочитати за посиланням.

Підвищуючий коефіцієнт дорогими автомобілями має публікуватися не пізніше 1 березня того року, на який він встановлюється (закон від 28.11.2015 № 327-ФЗ). Список на 2018 рік ви знайдете на офіційному сайті Мінпромторгу.

На жаль, у вашому житті може статися така неприємна подія, як крадіжка. Якщо у вас викрали автомобіль, податок на нього ви можете не сплачувати. І з недавніх пір зробити це стало простіше. Про це читайте.

Строк сплати транспортного податку

Періоди, протягом яких фірма чи громадянин повинні сплатити податок за транспорт, різняться:

• для фізичних осіб встановлено окремі терміни перерахування транспортного платежу до бюджету;
• організація ж заплатить аванси (якщо це передбачено регіональним законодавством) та сам річний податок.

Докладніше про терміни сплати транспортного податкучитайте у цій публікації.

Отримавши листа, де повідомляється про обов'язок сплатити транспортний податок, громадянин повинен обрати спосіб його оплати. Найбільш сучасним, швидким та наочним способом є оплата через сайт держпослуг. У цьому ми докладно розповімо, як користуватися цим сайтом для сплати податків.

Як сплатити транспортний податок юридичній особі

Юридичні особи перераховують транспортний податок за даними бухгалтерського обліку ТЗ. Докладніше про те, як розраховують цей податок організації, розповість наш матеріал.

НК РФ встановлює звітний та податковий період з даного податку. Чим вони різняться і в які терміни наступають, читайте у нашій статті.

Порядок розрахунку та сплати транспортного податку для «спрощенців» такий самий, як і для фірм на ОСН. Переконайтеся в цьому за допомогою нашого матеріалу "Транспортний податок при УСН".

Про те, як сплачувати транспортний податок ІП на УСН, дізнайтесь .

Як і будь-який інший бюджетний платіж, організація сплачує транспортний податок суворо визначений КБК. Перевірте, чи правильно ви сплачуєте податок за допомогою нашої публікації «КБК з транспортного податку в 2018-2019 роках для організацій».

Як дізнатися заборгованість з транспортного податку

Якщо громадянин має борг з будь-якого податку, це може призвести до певних труднощів, наприклад, до заборони залишати країну або відмову у видачі кредиту. У нашій публікації ми розповімо, як дізнатися заборгованість з транспортного податку.

Розмір заборгованості можна дізнатися не тільки за номером автомобіля, а й за ІПН. Як це зробити, описано у статті .

Штрафи за несплату транспортного податку

Порушення НК РФ та регіональних законодавчих актів, що регулюють стягнення транспортного податку, неприпустимо ні для організації, ні для приватної особи. Які санкції чекають на вас, якщо ви не заплатите податок вчасно, читайте в публікаціях нашого сайту:

• «Якщо задекларований податок не сплачено, будуть пені, але не штраф»;
• «Ст. 122 НК РФ: питання та відповіді ».

Громадяни, які є власниками транспортних засобів, можуть зазнати санкцій, якщо приховають факт придбання транспортного засобу. З початку 2017 року набрав чинності п. 3 ст. 129.1 НК РФ (приховування громадянами факту придбання транспортного засобу призводить до штрафу у розмірі 20% суми транспортного податку).

Порядок розрахунку та сплати транспортного податку за Останніми рокамизмінився незначно:

• згідно із законом від 23.11.2015 № 320-ФЗ крайній термін сплати податку для фізосіб перенесено на 1 грудня;
• законом від 28.11.2015 № 327-ФЗ затверджено термін, до якого має бути опубліковано список дорогих автомобілів;
• законом від 29.12.2015 № 396-ФЗ усунуто несправедливе оподаткування авто у місяці його продажу: тепер податок сплачують не обидва власники ТЗ (попередній та нинішній), а лише 1 з них;
• закон від 03.07.2016 № 249-ФЗ встановив можливість застосування у 2016-2018 роках відрахування з податку, величина якого залежить від плати за шкоду дорогам, яку завдають великовантажні авто.

Чи планується скасування у Росії транспортного податку? Дізнайтеся про це.

Введений Федеральним законом від 24 липня 2002 р. № 110-ФЗ, встановлюється ПК (глава 28) та законами суб'єктів РФ і обов'язковий до сплати на території відповідного суб'єкта РФ. Набирає чинності з 1 січня 2003 р. Вводячи податок, законодавчі (представницькі) органи суб'єкта РФ визначають податкову ставку не більше, встановлених ПК, порядок сплати і терміни сплати податку, і навіть форму звітності з цього податку. При встановленні податку законами суб'єктів РФ можуть також передбачатися і підстави їх використання платником податків (ст. 356 НК). Платниками податків визнаються особи, у яких відповідно до законодавства РФ зареєстровані , визнані об'єктом оподаткування відповідно до ст. 358 ПК. По транспортним засобам, зареєстрованим на фізичних осіб, придбаним і переданих ними виходячи з доручення право володіння і розпорядження транспортним засобом досі офіційного опублікування Федерального закону від 24 липня 2002 р. № 110-ФЗ, платником податків є , зазначене у такому доручення. При цьому особи, на яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу на підставі довіреності зазначених транспортних засобів (ст. 357 ПК). Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу, літаки, гелікоптери, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи, мотосані, моторні човни, гідроцикли (далі - транспортні засоби), зареєстровані в установленому порядку відповідно до законодавства РФ (п. 1 ст. 358 ПК). Не є об'єктом оподаткування:

1) веселі човни, а також моторні човни із двигуном потужністю не понад 5 л.с.;

2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також легкові автомобілі з потужністю двигуна до 100 к.с. (до 73,55 кВт), одержані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;

3) промислові морські та річкові судна;

4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;

5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічне обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників та використовувані при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;

6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного керування федеральним органамвиконавчої влади, де законодавчо передбачено військову та (або) прирівняну до неї службу;

7) транспортні засоби, які перебувають у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;

8) літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби (п. 2 ст. 358 ПК). Податкова база визначається:

1) щодо транспортних засобів, що мають двигуни, - як потужність двигуна транспортного засобу у кінських силах;

2) щодо водних несамохідних (буксированих) транспортних засобів, для яких визначається валова місткість, - як валова місткість у регістрових тоннах;

3) щодо водних та повітряних транспортних засобів, не зазначених у пп. 1 та 2, - як одиниця транспортного засобу. 2. Щодо транспортних засобів, зазначених у пп. 1 та 2, визначається окремо по кожному транспортному засобу. Щодо транспортних засобів, зазначених у пп. 3, податкова база визначається окремо (ст. 359 ПК). Податковим періодом визнається календарний рік (ст. 360 ПК). Податкові ставки встановлюються законами суб'єктів РФ відповідно в залежності від потужності двигуна або валової місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів для однієї кінської сили потужності двигуна транспортного засобу, одну реєстрову тонну транспортного засобу або одиницю транспортного засобу в наступних розмірах:

1) Легкові автомобілі з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно - 5 р. понад 100 л.с. до 150 л.с. (понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно – 7 р. понад 150 л.с. до 200 л.с. (понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно - 10 грн. понад 200 л.с. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно – 15 р. понад 250 л.с. (понад 183,9 кВт) - 30 грн.

2) Мотоцикли та моторолери з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 20 к.с. (До 14,7 кВт) включно - 2 р. понад 20 л.с. до 35 л.с. (понад 14,7 кВт до 25,74 кВт) включно – 4 р. понад 35 к.с. (понад 25,74 кВт) - 10 грн.

3) Автобуси з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 200 л. (До 147,1 кВт) включно - 10 р. понад 200 л.с. (понад 147,1 кВт) - 20 грн.

4) Вантажні автомобілі з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 л. (До 73,55 кВт) включно - 5 р. понад 100 л.с. до 150 л.с. (понад 73,55 кВт до 110,33 кВт) включно – 8 р. понад 150 л.с. до 200 л.с. (понад 110,33 кВт до 147,1 кВт) включно - 10 грн. понад 200 л.с. до 250 л.с. (понад 147,1 кВт до 183,9 кВт) включно – 13 р. понад 250 л.с. (понад 183,9 кВт) – 17 р.

5) Інші самохідні транспортні засоби, машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу (з кожної кінської сили) – 5 р.

6) Снігоходи, мотосані з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 50 к.с. (До 36,77 кВт) включно - 5 р. понад 50 к.с. (понад 36,77 кВт) - 10 грн. 7) Катери, моторні човни та інші водні транспортні засоби з потужністю двигуна з кожної кінської сили): до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно - 10 р. понад 100 л.с. (понад 73,55 кВт) - 20 грн. 8) Яхти та інші парусно-моторні судна з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 к.с. (До 73,55 кВт) включно - 20 р. понад 100 л.с. (понад 73,55 кВт) - 40 грн. 9) Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожної кінської сили): до 100 л. (До 73,55 кВт) включно - 25 р. понад 100 л.с. (понад 73,55 кВт) - 50 р. 10) Несамохідні (буксировані) судна, для яких визначається валова місткість (з кожної регістрової тонни валової місткості) – 20 грн. 11) Літаки, вертольоти та інші повітряні судна, що мають двигуни (з кожної кінської сили) – 25 р. 12) Інші водні та повітряні транспортні засоби, що не мають двигунів (з одиниці транспортного засобу) – 200 грн. Зазначені податкові ставки можуть бути збільшені (зменшені) законами суб'єктів РФ, але не більше ніж у п'ять разів (п. 2 ст. 361 ПК). Допускається встановлення диференційованих податкових ставок щодо кожної категорії транспортних засобів, а також з урахуванням строку корисного використання транспортних засобів (п. 3 ст. 361 ПК). Платники податків, які є організаціями, обчислюють суму податку самостійно. Сума податку, що підлягає сплаті платниками податків, що є фізичними особами, обчислюється податковими органами виходячи з відомостей, які подаються до органів, здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів біля РФ. Сума податку обчислюється щодо кожного транспортного засобу як добуток відповідної податкової бази та податкової ставки. У разі реєстрації транспортного засобу та (або) зняття транспортного засобу з реєстрації (зняття з обліку, виключення з державного судового реєстру тощо) протягом податкового періоду обчислення суми податку провадиться з урахуванням коефіцієнта, що визначається як відношення числа повних місяців, протягом яких дане транспортний засіббуло зареєстровано на платника податків, до календарних місяців у податковому періоді. При цьому місяць реєстрації транспортного засобу та місяць зняття транспортного засобу з реєстрації приймається за повний місяць. У разі реєстрації та зняття з реєстрації транспортного засобу протягом одного календарного місяця, зазначений місяць приймається як один повний місяць. Органи, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, зобов'язані повідомляти податкові органи за місцем свого знаходження:

1) про транспортні засоби, зареєстровані або зняті з реєстрації в цих органах (протягом 10 днів після їх реєстрації або зняття з реєстрації);

2) про осіб, на яких зареєстровано транспортні засоби;

3) про транспортні засоби; а також про осіб, на яких зареєстровані транспортні засоби, станом на 31 грудня календарного року, що минув, до 1 лютого поточного календарного року, а також про всі пов'язані з ними зміни, що відбулися за попередній календарний рік. Зазначені відомості надаються органами, які здійснюють державну реєстрацію транспортних засобів, за формами, що затверджуються МНС (ст. 362 ПК). Сплата податку провадиться платниками податків за місцем знаходження транспортних засобів у порядку та строки, які встановлені законами суб'єктів РФ. Платники податків-організації подають до податкового органу за місцем знаходження транспортних засобів податкову декларацію, встановлений законами суб'єктів РФ. Податкове повідомлення про суму податку, що підлягає сплаті, вручається платнику податків, що є фізичною особою, податковим органому строк пізніше 1 червня року податкового періоду (ст. 363 ПК).

Енциклопедія російського та міжнародного оподаткування. - М.: Юрист. А. В. Толкушкін. 2003 .

Транспортний податок- Регіональний, порядок обчислення та сплати визначено Главою 28 НК РФ, вводиться в дію законом суб'єкта РФ у кожному регіоні.

Платники податків:організації та фізичні особи, на яких зареєстровані транспортні засоби. Якщо транспортний засіб зареєстровано на фізичну особу та передано іншій особі на підставі довіреності:

· податок сплачує той, хто зазначений у довіреності, якщо довіреність видана до 30 липня 2002;

· податок сплачує той, на кого зареєстровано транспортний засіб, якщо довіреність видана після 30 липня 2002 року

Об'єкт оподаткування– транспортні засоби, зареєстровані на платника податків. До них відносяться: автомобільний транспорт, водний та повітряний. Реєстрацію автомобільного транспорту здійснює ДІБДР, водний та повітряний – інспекція з цих видів транспорту.

Податкова базавстановлюється залежно від виду транспортного засобу.

За транспортними засобами, що мають двигун (автомобіль, літак, катер) - паспортна потужність двигуна в кінських силах, якщо вона виражена в КВт, застосовується коефіцієнт перерахунку до кінських сил.

По несамохідних судах – податкова база – місткість у тоннах.

За рештою видів водного та повітряного транспорту, що не має двигуна, податкова база - одиниця транспортного засобу.

Податковий період- календарний рік. Для організацій встановлені звітні періоди – 1, 2, 3 квартали; для фізичних осіб звітні періоди не встановлюються.

Податкові ставкивстановлені у статті 361 НК РФ як базові, які законами суб'єктів РФ можуть бути зменшені або збільшені, але не більше ніж у 10 разів. Ставки жорсткі - тобто фіксований розмір на одиницю податкової бази.

Порядок обчислення податку.Податок обчислюється за податковий період організаціями самостійно як добуток податкової бази та податкової ставки. Для фізичних осіб податок розраховується податковими органами. Якщо транспортне належить платнику податків менше року, то податок розраховується з урахуванням поправного коефіцієнта, що визначається як:

Податок обчислюється виходячи з техпаспорта транспортного засобу.

Авансові платежі за звітними періодами визначаються як ¼ твору податкової бази, податкової ставки та поправочного коефіцієнта.

Сплата податку та звітність.Термін сплати авансових платежів для організацій – останнє число місяця за кварталом, термін подання розрахунку авансових платежів – той самий.

Строк сплати податку та строк здачі податкової деклараціїза податковий період – 1 лютого наступного року.

Для фізичних осіб встановлено єдиний термін сплати майнових податків (податків на майно фізичних осіб, транспортного податку, земельного податку) – не пізніше ніж 1 листопада року, наступного за податковим періодом

Лекція: Земельний податок

1. Платники податків та основні об'єкти оподаткування

2. Пільги з податків

3. Порядок визначення податкової бази

4. Порядок нарахування податку та авансових платежів

5. Порядок та строки сплати податку

Платники податків та основні об'єкти оподаткування

Земельний податок- Прямий, місцевий. Встановлено Главою 31 НК РФ, вводиться в дію ухвалами адміністрацією муніципальних утвореньта обов'язковий до сплати на їх території.

Платники податків– організації та фізичні особи, які мають земельними ділянкамина праві власності, у праві постійного користування (безстрокового користування) чи праві довічного наслідуваного володіння.

Податкова база- Кадастрова вартість земельних ділянок (визначається відповідно до земельного законодавства РФ).

Податковий період- календарний рік. Звітні періоди для організації та індивідуальних підприємців- 1,2 та 3 квартал. Для фізичних осіб не встановлюється.

Податкові ставкивстановлюються постановою адміністрації та не можу перевищувати, встановлених НК РФ:

1) 0.3% - по землях сільськогосподарського призначення, зайнятих житловим фондом та об'єктами інфраструктури ЖКГ, представлених для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва, тваринництва.

2) 1.5% щодо інших земельних ділянок

Пільги з податків

Пільги для фізичних осіб:

Податкова база зменшується на неоподатковувану суму у розмірі 10 тисяч рублів для наступних платників податків:

· Героїв СРСР, РФ, кавалерів орденів слави

· інвалідів першої другої групи, інвалідів з дитинства

· Ветеранів та інвалідів бойових дій

· фізичних осіб, схильних до радіації

Пільги для організації– звільняються від оподаткування організації кримінально-виконавчої системи, організації, у віданні яких перебувають державні автомобільні дороги, релігійні організації, громадські організації інвалідів тощо.

Місяць виникнення права на податкову пільгу та місяць припинення цього права приймається за повний місяць.

Податкове право. Конспект лекцій Білоусов Данило С.

19.3. Транспортний податок

19.3. Транспортний податок

Транспортний податок (гл. 28 НК РФ) сплачують фірми та фізичні особи, на яких зареєстровані транспортні засоби.

Транспортні засоби, які оподатковуються, можна поділити на три групи:

1) автотранспортні (автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному ходу);

2) водні (теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, моторні човни, судна, що буксируються та ін.);

3) повітряні (літаки, вертольоти та ін.).

Усі ці транспортні засоби мають бути зареєстровані у встановленому порядку.

Не є об'єктом оподаткування:

1) веселі човни, а також моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;

2) автомобілі легкові, спеціально обладнані для використання інвалідами, а також автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), одержані (придбані) через органи соціального захисту населення у встановленому законом порядку;

3) промислові морські та річкові судна;

4) пасажирські та вантажні морські, річкові та повітряні судна, що перебувають у власності (на праві господарського відання або оперативного управління) організацій, основним видом діяльності яких є здійснення пасажирських та (або) вантажних перевезень;

5) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовози, спеціальні машини для перевезення птиці, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), які зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробниках та використовуються при сільськогосподарських роботах для виробництва сільськогосподарської продукції;

6) транспортні засоби, що належать на праві господарського відання або оперативного управління федеральним органам виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова та (або) прирівняна до неї служба;

7) транспортні засоби, які перебувають у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, що видається уповноваженим органом;

8) літаки та вертольоти санітарної авіації та медичної служби;

9) судна, зареєстровані у Російському міжнародному реєстрі судів.

За транспортними засобами, що мають двигун (наприклад, автомобіль, літак, катер), оподатковується паспортна потужність двигуна в кінських силах.

По несамохідних (буксированих) судах податок обчислюють виходячи з їх місткості в тоннах.

За рештою видів водного та повітряного транспорту, які не мають двигуна, податок розраховують з одиниці транспортного засобу.

Базові ставки з транспортного податку встановлено у статті 361 НК РФ.

Регіональна влада може зменшити або збільшити базові ставки не більше ніж у п'ять разів. Крім того, вони можуть встановлювати податкові ставки за різним категоріямтранспортних засобів, а також з урахуванням терміну їхнього корисного використання.

Для розрахунку суми транспортного податку необхідно помножити податкову базу ставку податку.

Сплачують податок за місцем знаходження транспорту. Залежно від виду транспорту це означає:

для морських, річкових та повітряних транспортних засобів – за місцем перебування (місцем проживання) їх власника;

всім інших транспортних засобів – за місцем (в порту) приписки чи за місцем державної реєстрації речових, а за відсутності таких – за місцем перебування (проживання) їх власника (п.5 ст.83 НК РФ).

Податковий період з транспортного податку дорівнює році. Тривалість звітного періоду, а також порядок та строки сплати транспортного податку встановлюються законом регіону.

Форму декларації з податку та конкретний термін її здачі також встановлює регіональна влада.

Податкове повідомлення про суму податку, що підлягає сплаті, вручається платнику податків, який є фізичною особою, податковим органом у строк не пізніше 1 червня року податкового періоду.

З книги Майнові податки автора Сотнікова Л В

2. Транспортний податок 2.1. загальні положенняпро транспортний податокГлава 28 введена в НК РФ Федеральним законом від 24.07.2002 № 110-ФЗ «Про внесення змін і доповнень до частини другої Податкового кодексу Російської Федерації та деякі інші акти законодавства Російської Федерації

З книги Користування чужим майном автора Панченка Т М

5.7. Транспортний податок по орендованому автомобілю Платниками транспортного податку визнаються особи, на яких відповідно до законодавства Російської Федерації зареєстровано транспортні засоби, що визнаються об'єктом оподаткування відповідно до

З книги Механізм сплати податків за багаторівневої структури організації автора Мандражицька Марина Володимирівна

Глава 28. Транспортний податок (введена Федеральним законом від 24.07.2002 № 110-ФЗ)<...>Стаття 358. Об'єкт оподаткування 1. Об'єктом оподаткування визнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми на пневматичному та гусеничному

З книги Бухгалтерський облік з нуля автора Крюков Андрій Віталійович

Транспортний податок Транспортний податок – це податку власників транспортних засобів. Економічний зміст транспортного податкуТранспортний податок – це прямий регіональний податок, який сплачують власники автомобілів та інших транспортних засобів. Платниками

З книги Сочі та Олімпіада автора Нємцов Борис

З книги Бухгалтерський облік у торгівлі автора Соснаускене Ольга Іванівна

3.2. Транспортний податок Транспортним податком оподатковуються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини та механізми як на пневматичному, так і на гусеничному ході. А також літаки, гелікоптери, теплоходи, яхти, вітрильні судна, катери, снігоходи,

Із книги Податкове право. Конспект лекцій автора Білоусов Данило С.

19.3. Транспортний податок Транспортний податок (гл. 28 НК РФ) сплачують фірми та фізичні особи, на яких зареєстровані транспортні засоби. Транспортні засоби, які оподатковуються, можна розділити на три групи:

З книги Податкове право: Шпаргалка автора Автор невідомий

54. Транспортний податок Транспортний податок належить до регіональних податків, вводиться у дію законами суб'єктів РФ і обов'язковий до сплати біля відповідного регіону. Регіональні законодавчі (представницькі) органи визначають ставку податку на

З книги Лізинг автора

З книги Оренда автора Семеніхін Віталій Вікторович

Транспортний податок при оренді (лізингу) Транспортні засоби, незалежно від їх виду, часто стають предметами договорів оренди та лізингу. Про особливості обчислення та сплати податку у разі оренди та лізингу транспортних засобів ми і поговоримо у цій

Із книги Податкове право. Шпаргалки автора Смирнов Павло Юрійович

109. Транспортний податок Транспортний податок, введений у податкову системуРосії у 2003 р., замінив собою податок з власників транспортних засобів та податок на майно фізичних осіб у частині деяких видів транспортних засобів. Правову основутранспортного податку

З книги Малі підприємства: реєстрація, облік, оподаткування автора Соснаускене Ольга Іванівна

3.1.4. Транспортний податок Федеральним законом від 20 жовтня 2005 р. № 131-ФЗ внесено зміни до гол. 28 "Транспортний податок" НК РФ. Тепер організаціям потрібно звітувати щоквартально та сплачувати авансові платежі з податку. Щоправда, деякі платники податків можуть бути

Із книги «Спрощенка» з нуля. Податковий самовчитель автора Гартвіч Андрій Віталійович

Податок Під податком розуміється обов'язковий платіж, стягуваний до бюджету держави з метою фінансового забезпечення своєї діяльності. Податки є основним джерелом поповнення державного бюджету. В наш час податки збираються у грошовій формі. Це зручно та

З книги Антиналог [Настільна книга законослухняного неплатника податків] автора Корольов Олексій Геннадійович

Транспортний податок Транспортний податок має компенсувати незручності, які створюють суспільству автомобілі та інші транспортні засоби. Хоча подібна компенсація вже закладена в інших податках: в акцизі на виробництво бензину та інших видів палива та в акцизі на

З книги Особисті податки: економія [Все про мінімізацію та повернення] автора Смирнова Наталія Юріївна

Законом не визначено платники податків: транспортний податок Платники податків цього податку не визначені безпосередньо федеральним законом, а тому податок не може вважатися «законно встановленим». Визначення платників податків із Податкового кодексу: «Стаття

З книги автора

Транспортний податок. Який транспорт оподатковується? Транспортний податок стосується і фізичних, і юридичних осіб, якщо ними зареєстровано транспортний засіб. При цьому не відіграє ролі, застосовуєте ви свій транспорт особисто або ним користується за дорученням