ЕНВД: скільки відсотків?

Для суб'єктів підприємницької діяльності під час виборів тієї чи іншої системи оподаткування не останнім за важливістю є питання про процентну ставку з податку, т.к. її величина має вирішальне значення при обчисленні суми того чи іншого податку. Розглянемо це питання стосовно спеціального податкового режиму (СНР) як сплати єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД). Скільки відсотків передбачив законодавець під час встановлення цієї СНР? Відповідь на це запитання містить .

Максимальна податкова ставка ЕНВС

Розглянемо таку оптимізацію з прикладів міст федерального значення.

Санкт-Петербург

З урахуванням викладеного можна дійти невтішного висновку, що у 2016 року зменшена ставка ЕНВД у містах федерального значення встановлено. Наявністю фактів зменшення розміру відсоткової ставки муніципальному рівні платникам слід цікавитися, звертаючись до місцевого законодавства.

Також звертаємо увагу на той факт, що у відповідність до пункту 2 статті 346.31 Податкового кодексу РФ наведено форму декларації з єдиного податку на поставлений дохід, згідно з якою в рядку 105 розділу 2 «Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід за окремими видами діяльності» передбачена можливість вказівки 11 д1. .3.2.1 пункту 1 Наказу Федеральної податкової служби Росії від 22 грудня 2015 № ММВ-7-3/590 @, додаток до Наказу Федеральної податкової служби Росії від 22 грудня 2015 № ММВ-7-3/590 @).

Зазначаємо, що платник має право самостійно визначитися із застосуванням режиму оподаткування. На це вказує Мінфін Росії у Листі від 29.02.2016 № 03-11-11/11400.

ЕНВД - це непоганий варіантнавіть за максимальної ставки в 15 відсотків. Адже ця ставка менша, наприклад, ставки податку на прибуток, що становить двадцять відсотків. На додаток до цього є можливість зменшити обчислений податок на перелічені страхові внескита допомоги з непрацездатності в межах 50 відсотків. Також при застосуванні СНР у вигляді сплати ЕНВД підприємцю не потрібно вести облік доходів та витрат, юридичній особісплачувати та звітувати з ПДВ, податку на прибуток, ПДФО, податку на майно (крім обчисленого за кадастровою вартістю). Так що суб'єктам господарювання, які застосовують види підприємництва, які підпадають під СНР у вигляді сплати ЕНВД, є привід подумати. Можливо, зобов'язання базової дохідності їм буде вигідніше, ніж розрахунок податків із сум виручки і доходів.

Однак важливо пам'ятати, що починаючи з 2018 глава 26.3 Податкового кодексу РФ, що передбачає зазначений СНР, не застосовується (

Багато підприємців, обираючи відповідну систему оподаткування, зупиняються на ЕНВД, тобто податок на дохід. Він доречний лише певних видів діяльності, та й у всіх регіонах і населених пунктах діє. Але бізнесмени, які впевнені в непоганій прибутковості своєї справи, віддають перевагу саме її.

Розрахунок у разі проводиться за фактичної виручці, а, по орієнтовним, передбачуваним показниками, вони й називаються поставленими. Як правильно розрахувати суми ЕНВС самостійно? Зараз навчимо та наведемо приклади розрахунку ЕНВД у 2019 році.

Приклади розрахунку податку ЕНВД

Кожен федеративний округ, чи муніципальний район вправі самостійно встановлювати, які саме види діяльності з їхньої території потрапляють під ЕНВД.

Загальне правило: цей податок не застосовується для великих платників податків, а також для ІП, які працюють у сфері охорони здоров'я та соціального забезпечення.

Для інших видів бізнесу розрахунок податку на поставлений дохід трохи відрізнятиметься. Крім цього, законодавством передбачено і варіант розрахунку податку за неповний місяць. Ми розглянемо та наведемо приклади розрахунку ЕНВД у 2019 році за такими напрямами діяльності:

• ремонт автотранспорту;
• роздрібна торгівля;
• перевезення;
• здавання в оренду нерухомості;
• побутові послуги;
• громадське харчування;
• здавання в оренду земельних ділянок;
• реклама;
• вендінгові апарати.

Як відомо, для подібних розрахунків розроблено загальну формулу наступного виду: ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%. Які множники, що входять до цього «рівняння», скажемо трохи нижче. Тут же обмовимося, що розміри коефіцієнтів для різних територіальних одиниць свої. Знаючи ці регіональні вихідні дані та власні вступні цифри, нескладно зробити ці обчислення.

При розрахунку податку на поставлений прибуток слід враховувати, що податок оплачується без копійок, отримана величина при значенні менше 0,5 одиниці відкидається, а 0,5 одиниці і більше округляються до цілої одиниці (Наказ ФНР РФ від 23.01.2012 № ММВ-7-3/13 @).

Приклад розрахунку ЕНВД для роздрібної торгівлі

Розглянемо приклад розрахунку ЕНВД для ІП у роздрібній торгівлі. Візьмемо для прикладу якийсь абстрактний магазин, який торгує жіночим одягом. Площа відділу – 10 кв. м, а розташований у великому торговому центрі зі стаціонарними площами для роздрібного продажу. Докладніше розглянемо, що стоїть за абревіатурами складових формули.

Так невідомі у правій половині рівняння стали відомими. Залишається уявити формулу в числовому вигляді і зробити підрахунок.

ЕНВД = 1800 * 10 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 руб.

Але не забудьте, що отримана відповідь – це розмір ЕНВД лише за 1 місяць. А для учасників економічної діяльності, що використовують цю систему оподаткування, передбачено поквартальну звітність. Нам залишається отримане число 5171 помножити на 3. Остаточний результат: 15 513 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД побутові послуги

Ми звикаємо до речей, вони стають коханими, з ними шкода розлучатися. І тому йдемо до майстерень. У нашому випадку, припустимо, клієнти прийдуть до вас як майстра з ремонту взуття. Ви ж — підприємець, котрий вирішив працювати без найму помічників. Як ЕНДВ розрахувати такому умільцю?

БД. Базова дохідність для подібних майстерень з надання побутових послуг встановлена ​​в 7500 руб.

ФП. Для ательє з пошиття одягу, взуттєвих майстерень та інших невеликих підприємств з надання побутових послуг фізичним показником прийнято вважати загальну кількість працівників, зайнятих у цій справі. У нас не доведеться складати кадрові одиниці виконавців та керівника, ФП дорівнює 1.

К1 — нагадуємо, це постійний коефіцієнт, на період, що шукається, 2019 рік він становить 1,915.

К2 - даний коефіцієнт шукаємо на сайті адміністрації населеного пункту, де здійснюється даний вид послуг. У нашому місті для діяльності з ремонту взуття воно встановлено у розмірі 0,8.

Тепер знову рахуємо за формулою ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%.

Підставляючи числові дані, маємо результат за місяцем: 7500 * 1 * 1,915 * 0,8 * 15% = 1724 руб.

Отже, за квартал ЕНВД вийде: 1724 * 3 = 5172 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для реклами

У переліку видів діяльності, до яких застосовується дія єдиного податку на поставлений дохід, є такий особливий, як реклама. Не будь-яка, саме зовнішня.

Визначимося з вступними даними. У цьому випадку важливо, де ми розміщуємо рекламні об'єкти: на вулиці, на транспортних засобах, На торгових павільйонах і т. д. Візьмемо за відправні точки наступні дані: рекламу ми виробляємо комерційну, розміщуємо її на транспорті, а саме, на двох автобусах. Йдемо далі.

БД. Виходимо з константи: маємо базову дохідність, розраховану реклами на транспортних одиницях, це 10 000 рублів.

ФП. У нашій ситуації за фізичний показник прийнято кількість транспортних об'єктів. У нас є 2 штуки.

К1, як відомо з вищенаведених прикладів, незмінний. У 2019 році цей коефіцієнт дорівнює 1,915.

К2 — зверніть увагу, що регіональна та муніципальна влада диференціює різні видиреклами на транспорті за їх призначенням та іншими особливостями. Як правило, соціальна реклама виділяється в особливу категорію та має свій окремий місцевий коефіцієнт. Але в нас, нагадаємо, комерційна реклама, а вона нашій місцевості оцінюється в коефіцієнт 1.

Отже, проводимо калькуляцію: ЕНВД = 10000 * 2 * 1,915 * 1 * 15% = 5745 руб. за місяць, а за квартал, відповідно, 5745 * 3 = 17235 рублів.

Приклад розрахунку ЕНВД вантажоперевезення

Вам нудно рекламувати інших, чи ви вирішили самі щось чи когось перевозити? Розглянемо варіант із місцевими вантажоперевезеннями. Допустимо, у вашому агентстві 3 автомобілі. "ГАЗель", "Форд", якась інша улюблена вами марка - ось це якраз не має жодного значення.

БД (базова прибутковість) для вантажоперевезень - 6000 руб.

ФП, тобто фізичний показник у цьому прикладі — це число задіяних у перевезенні автомобілів, тобто 3.

К1 знову і завжди = 1,915.

К2 для вантажних перевезень у регіоні дорівнює 1.

Приймаємось за підрахунки. ЕНВД = 6000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 5171 руб. в місяць. А за квартал за ті самі перевезення вам доведеться заплатити цю суму: 5171 * 3 = 15513 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для ремонту автотранспорту

Автомобіль - це чудово, особливо працюючий. Але вони мають неприємну звичку ламатися. Отже, послуги з ремонту авто дуже потрібні в будь-якому місті, селищі та селі країни. Домовимося про умовних вступних, головним із яких буде кількість найманих працівників: нехай їх у вас двоє.

БД. За послугами ремонту авто обсяг базової прибутковості відомий: 12 000 руб.

ФП. Тут як фізичний показник виступає кількість людей, які здійснюють послугу. Тобто 2 наймані працівники плюс господар закладу, підприємець. Через війну маємо ФП = 3.

К1 = 1,915, він з усіх видів діяльності один.

К2. У нашому умовному містечку Н. для послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспорту він становить 1.

Розрахунок ЕНДВ за місяцем аналогічний: 12 000 * 3 * 1,915 * 1 * 15% = 10 341 руб. Отже, за квартал обсяг податку виллється у суму: 10341 * 3 = 31023 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для громадського харчування

Ще одна сфера діяльності, де використовується схема звітності з оподаткуванням ЕНДВ, це підприємства громадського харчування. Ви придбали власне кафе. Загальна його площа – 54 кв. м., але площа зали, де обслуговують відвідувачів, становить 38 кв. м.

Дуже важливо розмежовувати ці дані. У будь-якому об'єкті громадського харчування, зрозуміло, є підсобні та гігієнічні приміщення, кабінети для персоналу, кухня. Але всі вони залишаються за дужками, податком обкладається лише площа зали, де обслуговуються відвідувачі.

БД (базова прибутковість) для громадських закладів харчування з даною площею обслуговування відвідувачів встановлена ​​в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: у разі фізичним показником стає вищезазначена корисна площа, виходить, що ФП = 38.

К1 у 2019 році залишається незмінною для всіх, це 1,915.

К2 потрібно з'ясовувати для свого регіону, нашого роду діяльності. У прикладі це 1.

Отже, ЕНВД для вашого кафе: 1000 * 38 * 1,915 * 1 * 15% = 10 916 руб.

Не забуваємо, що отримана сума відбиває розмір податку місяць. Вважаємо квартальний податок: 10916 * 3 = 32748 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД здача нерухомості в оренду

Здача нерухомості в оренду - ще одне можливе джерело доходу. Але водночас і є предметом для оподаткування. Зазвичай підприємці використовують хостел або невеликий готель. Квартиру простіше здати як приватній особі, тоді від вас віднімуть лише ПДФО, податок на доходи фізичних осіб, а це 13% від отриманих грошей. У випадку з ЕНВД податкова сума вийде набагато більше, в цьому нескладно переконатися на конкретному прикладі.

Базова доходність (БД) при здачі житла в оренду дорівнює 1000 руб. за кв.

Фізичний показник (ФП) у цій ситуації – кількість квадратних метрівжитла, що здається в оренду, у вашій квартирі, припустимо, їх 36.

К1 = 1,915, тут без варіантів.

К2 для вашого населеного пункту оренди житла = 1.

ЕНВД протягом місяця = 1000*36*1,915*1*15% = 10 341 крб., а сума за квартал утричі більше: 31 023 крб.

Приклад розрахунку ЕНВС оренда земельної ділянки

Ще простіше мати власний земельна ділянкаі здавати в оренду його. Під дитячі атракціони, наприклад. Або для розміщення літнього кафе, для проведення дозвільних заходів і т. д. Площа вашої ділянки нехай дорівнюватиме 20 кв. м.

Базової прибутковістю (БД) для оренди земельних ділянок, якщо їхня площа більше 10 кв.м., позначена сума в 1000 руб. за кв. м.

Фізичний показник (ФП) тут — кількість квадратних метрів, які здаєте в оренду, у нас їх 20.

К1 тут нічого не змінюється, все ті ж 1,915.

Регіональний К2 для оренди земельних ділянок дорівнює 0,8.

ЕНВД = 1000 * 20 * 1,915 * 0,8 * 15% = 4596 руб. на місяць, відповідно, за квартал: 4596 * 3 = 13788 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для вендінгу

При торгівлі через вендингові апарати застосовувати ЕНВД набагато доцільніше, ніж інші системи оподаткування.

Уявімо, що організація уклала договір оренди у торговому центрі з метою розміщення одного торгового автомата з продажу кави. На облік платником ЄНВС вона стала 18.04.2019 у податковій інспекції, за місцем знаходження даного торгового центру.

Трохи пізніше, 20.04.2019, організація уклала договір оренди в іншому офісному центрі, що знаходиться на території підвідомчої тієї ж податкової інспекції, з метою встановлення двох автоматів - з продажу снеків та іграшок.

Місцевим органом влади для виду діяльності "роздрібна торгівля" встановлено К2, що дорівнює 1. К1 на 2019 рік дорівнює 1,915.

У цьому прикладі організація має за 2 квартал 2019 р. надати одну декларацію до податкової інспекції. Зробимо розрахунок податку:

Вважаємо податкову базу. Для початку визначаємо кількість календарних днів:

1 автомат х 13 днів: 30 день = 0,43

Цю цифру зазначаємо у декларації розділу 2 у рядку 050.

У рядках 060 і 070 розділу 2 ми повинні вказати три автомати, незалежно від того, що вони почали працювати не з 1-го, а з 20 числа. Трохи нижче ми пояснимо цю ситуацію.

Отже податкова база становитиме:

4500 руб. х 1,915 х 1 х (0,43 +3 +3) = 54411 руб.

Розрахуємо податок, виходячи з податкової ставки при ЕНВД – 15%:

54411 х 15% = 8162 рубля.

Тепер пояснимо, чому перший вендинговий апарат ми приймали як 043, а два наступні як цілу одиницю для кожного.

Відповідно до ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, у разі, якщо платник ЕНВД зареєструвався як платника поставленого податку не з початку кварталу, розрахунок ведеться з фактичної кількості календарних днів у першому та останньому податковому періоді.

Лист ФНП Росії від 24 червня 2013 року під номером ЕД-4-3/1141@ пояснює, що оскільки форма декларації ЕНВД не містить рядків для вказівки кількості днів, величину фізичного показника, що вказується в рядках 050-070 розділу 2 "Розрахунок суми єдиного податку на зміну." Щоб це зробити, необхідно віднести кількість календарних днів ведення відповідного виду діяльності у місяці постановки на облік або зняття з обліку до загальної кількості календарних днів цього місяця податкового періоду. Що ми й зробили у наведеному вище прикладі.

Далі, згідно з п. 9 ст. 346.29 НК РФ та роз'яснень у листі Мінфіну Росії від 17.01.2014 № 03-11-11/1348, у ситуації, коли до вже працюючих вендингових апаратів додається ще один або кілька апаратів (фізичний показник), то додані апарати включаються до розрахунку з того місяця, в якому.

Іноді підприємці сумніваються, що вигідніше: ЕНДВ, патент чи УСН? Кожен із цих систем оподаткування має свої плюси та мінуси. Вони детально розглянуті у цій публікації.

Матеріал оновлено відповідно до актуального законодавства РФ 19.11.2018

Теж може бути корисно:

Інформація корисна? Розкажіть друзям та колегам

Шановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячено типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок є унікальним.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше питання - звертайтеся. Це швидко та безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регіони – 78003502369 доб. 257

Якщо організація або індивідуальний підприємець використовують як режим оподаткування, то вони повинні знати всі тонкощі та особливості розрахунку даного податкового збору. А їх у ньому чимало. Почнемо по порядку.

Основні моменти

За законом, працювати з ЕНВД мають право ті комерційні організації та індивідуальні підприємці, які опікуються певними видами діяльності. Перелік їх прописаний в загальноросійському класифікаторі послуг населенню і частково в ЗКВЕД. Проте, конкретні сфери діяльності, у яких можливе використання ЕНВД у кожному регіоні визначається індивідуально лише на рівні місцевої влади. У свою чергу, вони керуються економічними та територіальними особливостями регіону.

Розвиваючи своє підприємство у тому чи іншому напрямі, кожен бізнесмен повинен знати, чи підпадає воно під ЕНВД чи ні. Важливо це з тієї причини, що якщо застосування «вменя» можливо, то компанія або індивідуальний підприємець можуть істотно .

Перехід на ЕНВД є добровільною процедурою.

Чим відрізняється ЕНВС від інших форм податків

Найголовніша відмінність ЕНВД у тому, що тут виплачується не з фактично отриманого прибутку, і з гаданого майбутнього доходу. При цьому єдиний податок замінює одразу кілька податкових виплат, таких як ПДФО, ПДВ, податок на майно та на прибуток.

ЕНВД для роздрібної торгівлі

Досить часто «звинувачення» використовується саме у сфері роздрібної торгівлі. Комерсантам це вигідно: якщо бізнес йде добре, то, незалежно від величини доходу, їм необхідно виплачувати до державного бюджету суворо певний розмір податків. Щоправда тут криється і основний недолік ЕНВД: у разі, коли торгівля на нулі чи організація, як індивідуальний підприємець з якихось причин перестали вести свою діяльність, але не встигли сповістити про це податкову службу, «вмененку» платити все одно доведеться.

Умови застосування ЕНВД для роздрібної торгівлі

Не кожна торгова компанія має право застосовувати спеціальний режим ЕНВД у своїй роботі. Є низка обмежень, які потрібно обов'язково враховувати за бажання працювати за «вмененка». Ось вони:

• площа торгового залу в компанії не повинна бути вищою за 150 кв.м. В іншому випадку торгівля повинна вестись або через нестаціонарну мережу, або в приміщенні без торгового залу;
• установи громадського харчування не можуть користуватися «вмененкою»;
• не мають права працювати за «звинуваченням» продавці палива: бензину, газу, а також машинних масел;
• підприємці, які доставляють свою продукцію покупцям через інтернет-магазини чи пошту.

Ці та ще деякі інші ІП та організації, що працюють у галузі роздрібного продажу, не можуть використовувати ЕНВД. Повний список обмежень можна знайти у Податковому кодексі РФ.

Формула та основні параметри для розрахунку ЕНВД у роздрібній торгівлі

Як і під час розрахунку будь-якого іншого податку, бухгалтери підприємств та організацій, що перебувають на ЕНВД, повинні знати формулу, за якими даний податок розраховується. За ЕНВД вона буде такою:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% = ЕНВД

Пояснення:
БД- Базова прибутковість. За своєю суттю це передбачуваний щомісячний дохід за тими чи іншими видами діяльності. На 2016 рік у роздріб він дорівнює 1800 рублів з одного квадратного метра;

ФП- Фізичний показник. p align="justify"> Для різних сфер фізичним показником можуть бути різні явища, наприклад, для транспортних компаній - це автомобілі, задіяні в роботі, для компаній, що надають побутові послуги населенню - це кількість персоналу. Якщо говорити про роздрібну торгівлю, то фізичним показником тут буде площа торгової зали.

До уваги: ​​для скорочення податкових виплат під час укладання договору з оренди магазину чи торгового відділу, краще відразу розмежувати торгові та складські приміщення. Це важливо, оскільки розрахунку податку використовується лише площа торгового залу, тобто об'єкт для отримання прибутку.

До 1- Коефіцієнт, що встановлюється на федеральному рівні і відображає розмір інфляції. Мовою економістів цей коефіцієнт інакше називається дефлятором. Цей показник змінюватиметься один раз на рік спеціальним наказом Міністерства економічного розвитку.

До 2- Коефіцієнт, який розробляється регіонами РФ на місцевому рівні. У ньому враховується одразу безліч факторів: таких як, сезонність, режим роботи підприємства чи ІП, заробітня платаспівробітників і т.д. Щоб дізнатися До 2, необхідно звертатися до податкової служби за місцем реєстрації;

% - Розмір ставки з податку.

Розглянемо приклади розрахунків ЕНВД у різних випадках. Усі вихідні дані беруться на 2016 рік.

Приклад 1 (майданчик торгового залу 5-150 кв.м.)

У першому прикладі візьмемо площу торгового приміщення 70 кв.м. Магазин знаходиться в регіоні, де К2 дорівнює 0,6.

Усього ми маємо:

Базовий дохід – 1800;
Фізичний показник – 70;
% — 15;
До 1 - 1,798;
До 2 - 0,6;

Тепер переходимо безпосередньо до розрахунку:

ЕНВД = 1800 x 70 x 1,798 x 0,6 x 15% = 20389,32 рублів

Це сума податку, яку платник податків має сплачувати за місяць.

Приклад 2 (площа торгового залу менше 5 кв.

Якщо площа торгового місця вбирається у 5 кв.м., треба застосовувати іншу формулу до розрахунку. У разі такі параметри як базова прибутковість і фізичний показник становитимуть суворо певне незмінне значення 9000.

У наведеному нижче прикладі нехай площа торгової точки дорівнюватиме 3 кв.м. Регіон той самий з До 2 дорівнює 0,6.

Вихідні дані такі:

Базовий дохід + фізичний показник – 9000;
% — 15;
До 1 - 1, 798;
До 2 – 0.6;

Вважаємо ЕНВД:

ЕНВД = 9000 x 1,798 x 0,6 x 15% = 1456,38 рублів

– саме стільки має заплатити до скарбниці по ЄНВС за один місяць роботи власник, наприклад, кіоску з торговою площею 3 кв.м.

Приклад 3 (торгівля змішаними товарами)

Тут наведемо докладніший розрахунок з урахуванням деяких факторів, що впливають на зниження податку.

Увага! Якщо підприємство торгує відразу по безлічі видів товарів, слід дуже уважно вивчати регіональний К 2. У деяких випадках це може суттєво знизити податок. Наведемо конкретний приклад.

За об'єкт оподаткування візьмемо винний магазин площею 25 кв. Регіональний До 2 по алкоголесодержащим напоям у цьому регіоні дорівнюватиме 1.

Вважаємо за наведеною вище формулою:

1800 * 25 * 1.798 * 1 * 0,15 = 12136,5 рублів.

Оскільки ЕНВД треба сплачувати поквартально, то множимо отриману суму на 3.

У результаті маємо 36409,5 – стільки треба заплатити до державного бюджету за один квартал

Однак у разі існує невелика хитрість, якої можна цілком законно скористатися зниження податку. Винний магазин торгує не лише алкоголем, а й різного видупродуктами (в т.ч. закусками), отже, його можна розцінювати як змішаний продовольчий. А для цієї категорії коефіцієнт вже зовсім інший – лише 0,27.

1800 * 25 * 1.798 * 0, 27 * 0,15 = 3, 276,85 * 3 = 9830,5 рублів

Таким чином, різниця між першим та другим розрахунком становить 26 579 рублів.

Але це ще не межа. Якщо розглядати цей розрахунок з погляду індивідуального підприємця, то він може зменшити цей податок на внески, сплачені до ПФР та ФОМС за себе у 100% розмірі, але лише за умови, що вони проводилися регулярно та без затримок. За наявності продавців цей податок зменшується на 50% здійснених за них виплат до позабюджетних фондів.

При грамотному підході та обліку всіх факторів податок, що оплачується за ЕНВД, можна суттєво зменшити. Як видно з вищенаведеного прикладу, на його розмір впливають виплати до ПФР та ФОМС, крім того, якщо правильно враховувати базову дохідність (а вона для кожного виду діяльності своя), то можна оптимізувати ЕНВД ще цікавіше.

Система оподаткування як єдиного податку на поставлений дохід (ЕНВД, вмененка, поставлений податок) одна із шести режимів оподаткування, доступних до застосування біля РФ як організаціями, і індивідуальними підприємцями. ЕНВД поруч із , ПСН і ЕСХН, належить до спеціальним режимам оподаткування, котрій характерні свої особливості та умови застосування.

Що таке єдиний податок на поставлений дохід

ЕНВД є однією з найпопулярніших і найвигідніших систем оподаткування (далі н/о). Головна особливість даного режиму н/о полягає у порядку розрахунку податку. Базою по ЕНВД виступає фактично отримана прибуток, а розмір поставленого державою доходу у тому чи іншого виду діяльності. Тобто податок не прив'язаний до отриманого доходу, він розраховується виходячи з виду діяльності, кількості найманих працівників чи площі торгової зали та місцевості, в якій ведеться діяльність.

Так само, як і на інших спеціальних режимах, ЕНВД звільняє ІП або організацію від сплати ПДВ, податку на прибуток, ПДФО та податку на майно.

До 2013 року ЕНВД був обов'язковим для застосування, якщо діяльність підпадала під даний режим оподаткування. З 2013 року вмененка стала добровільною і підприємець (ІП чи організація) має право сам вирішити який режим йому застосовувати: ЕНВД, УСН чи ОСНО.

Коли скасують ЕНВД

Незважаючи на велику кількість чуток про скасування ЕНВД, дія покарання щорічно продовжується. Так, у липні 2016 року Президентом РФ було підписано закон про продовження терміну дії ЕНВД до 2021 року. Тож у найближчі 3 роки думати про зміну податкового режиму, пов'язану зі скасуванням ЕНВД, не доведеться.

Особливості вмененка

• Розрахунок податку виходячи з поставленого, а чи не фактично отриманого доходу.
• Сплата платежів та здавання звітності – щоквартально.
• Сплата одного податку (єдиного) замість трьох (ПДВ, податку на прибуток та майно для організацій та ПДВ, ПДФО та податку на майно для ІП).
• Можливість урахування сплачених страхових внесків при розрахунку податку.
• Право на отримання відрахування за витратами на придбання та встановлення онлайн кас.
• Звільнення від обов'язкового застосування онлайн-кас до 1 липня 2019 року.
• Можливість застосування 0% ставки вперше зареєстрованими ІП з певних видів діяльності.

Хто може застосовувати види діяльності

Види діяльності, щодо яких можливе застосування такої системи оподаткування, перераховані в п.2 ст. 346.26 НК РФ. До них, зокрема, належать:

• Побутові послуги.

24.11.2016 року Урядом РФ було затверджено новий перелік кодів побутових послуг щодо яких можливе застосування вмененої системи оподаткування.

• Ветеринарні послуги
• Ремонт, техобслуговування та миття автомототранспортних засобів.
• Оренда машиномісць та інших місць стоянки автомобілів.

Цей вид діяльності також включає послуги з охорони машин на платних стоянках, крім штрафстоянок.

• Вантажні та пасажирські перевезення.

Умова: не більше 20 транспортних засобів, які використовуються для ведення зазначеної діяльності.

• Роздрібна торгівля через магазини та павільйони площею не більше 150 кв.м.

Якщо площа торгового залу перевищує зазначене значення, застосування ЕНВД з цього виду діяльності неприпустимо.

• Роздрібна торгівля в об'єктах стаціонарної торгової мережі (СТС), яка не має торгових залів, а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі (НТС).

До об'єктів СТС, що не має торгових залів, належать криті ринки, кіоски, намети, торгові автомати. До об'єктів НТС відносяться відкриті прилавки, лавки, автофургони, цистерни з продажу пива, молока, квасу.

• Послуги громадського харчування із площею залу не більше 150 кв.м.

Якщо площа залу обслуговування клієнтів перевищує зазначене значення, то застосування ЕНВД з цього виду діяльності неприпустимо.

• Послуги громадського харчування, що надаються у приміщенні, яке не має залу обслуговування відвідувачів.
• Розміщення зовнішньої реклами спеціальних конструкціях.
• Розміщення реклами всередині та зовні транспортних засобів.
• Здача в оренду організаціям та ІП приміщень площею не більше ніж 500 кв.м.
• Оренда торгових місць для роздрібної торгівлі та надання послуг громадського харчування.
• Здача в оренду землі для розміщення об'єктів роздрібної торгівлі та надання послуг громадського харчування.

Примітка: конкретний перелік видів діяльності, щодо яких можливе застосування ЕНВД, встановлюється рішеннями місцевої влади. Також в окремих регіонах ЕНВД може не встановлюватися зовсім, як, наприклад, у Москві.

Хто не може застосовувати

Застосування ЕНВД не допускається у разі, якщо:

• ІП чи компанія має понад 100 найманих працівників

Від яких податків звільняє

Для організацій:

• Податок на прибуток.
• Податок на майно

Для ІП:

• ПДФО.
• Податок на майно.

Примітка: якщо нерухоме майно включено до спеціального переліку, затвердженого регіональною владою, і податок по ньому розраховується виходячи з кадастрової, а не інвентаризаційної вартості (торгові центри, адміністративно-ділові центри та приміщення в них), податок на майно підлягає сплаті незалежно від застосовуваної системи.

Чи можна поєднувати ЕНВД з УСН та іншими податковими режимами

ЕНВД можна поєднувати з будь-яким режимом н/о: УСН, патентом, сільгоспподатком та ОСНО. При цьому не допускається застосування відразу кількох режимів н/о одного виду діяльності.

Порядок переходу на єдиний податок на поставлений дохід

Для переходу на поставлений режим оподаткування необхідно у строк не пізніше 5 днів з початку провадження діяльності подати до Податковий органЗаява:

• за формою ЕНВД-1 для організацій ().
• за формою ЕНВД-2 для ІП().

Терміни переходу

Заяву для переходу на вмененку необхідно подати в строк не пізніше 5 днів з початку ведення діяльності.

Постановка на облік платником ЄНВС проводиться податковими органами протягом 5 днів з дати отримання заяви від ІП або організації.

Як вести облік на ЕНВС

ІП та організації на ЕНВД ведуть облік лише фізичних показників, доходи та витрати вони не враховують. У разі, якщо підприємець чи компанія поєднує ЕНВД з УСН чи патентом вона має вести роздільний облік доходів і витрат за спрощеним та патентним.

Як розрахувати розмір податку

Формула розрахунку ЕНВД за квартал:

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

БД- Базова прибутковість. Ця величина встановлюється НК РФ на одиницю фізичного показника, окремо кожному за виду діяльності.

ФП- Фізичний показник. За одиницю фізичного показника зазвичай береться кількість об'єктів торгівлі, найманих працівників, площа торгового залу (місця), кількість транспортних засобів і т.д.

Базова дохідність та фізичний показник по кожному виду діяльності встановлено у п. 3 ст. 346.29 НК РФ

К1- Коефіцієнт-дефлятор. Розмір цього коефіцієнта встановлюється Мінекономрозвитку за кожен календарний рік. У 2017 році вона дорівнює 1,798 , у 2018 році склала 1,868 , у 2019 – 1,915 .

К2- Корегуючий коефіцієнт. Значення коригуючого коефіцієнта встановлюється органами влади муніципальних утворень у прив'язці до конкретного виду діяльності, а деяких випадках, до району, у якому ведеться діяльність.

Дізнатися точне значення цього коефіцієнта можна на сайті податкової служби, вказавши в лівому верхньому кутку код регіону (наприклад, 50 – Московська область) та промотавши сторінку вниз – ознайомиться з розділом «Особливості регіонального законодавства».

15% - Ставка по ЕНВД.

Слід зазначити, що влада регіонів вправі знижувати ставку деяких категорій підприємців, здійснює певні види діяльності.

3 - Кількість місяців у кварталі, за які розраховується податок.

Приклад розрахунку ЕНВД за квартал

Вихідні дані:

Суб'єкт підприємництва: ІП

Вид діяльності: надання ветеринарних послуг

Наймані працівники: відсутні

Московська область, м. Раменське

Базова прибутковість:

Фізичний показник: 7 500

К1: 1,798

Ставка: 15%

6997 руб.

Розрахунок податку за квартал

БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3

7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3

6068 руб.

Оскільки ІП у звітному періоді сплатив страхові внески, що перевищують суму обчисленого податку, до бюджету він нічого сплачувати не повинен:

6 068 – 6 997 = 0

Приклад розрахунку ЕНВД під час постановки на облік у середині кварталу

Вихідні дані:

Суб'єкт підприємництва: ІП

Вид діяльності: надання послуг з ремонту, технічного обслуговуваннята миття автотранспортних засобів

Наймані працівники: відсутні

Регіон та муніципальна освітау якому ведеться діяльність: м. Санкт-Петербург

Базова прибутковість: кількість найманих працівників, включаючи ІП

Фізичний показник: 12 000

К1: 1,798

Ставка: 15%

Розмір сплачених фіксованих внесків: 6997 руб.

Розрахунок податку за неповний листопад

БД х ФП х К х К2 х 15 х Кількість днів, відпрацьованих у місяці: Загальна кількість днів у місяці

12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30

Сума податку без урахування внесків – 3128,5 руб.

Розрахунок податку за грудень

12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4

Разом за неповний листопад та повний грудень обчислена сума податку складе 6365 руб.

Оскільки розмір фіксованих внесків перевищує розрахований податок, ІП нічого до бюджету за підсумками 4 кварталу платити не має.

Особливості зменшення податку на страхові внески

• Якщо ІП немає найманих працівників може зменшити суму розрахованого податку всі страхові внески, до нуля

Тобто якщо розмір фіксованих внесків перевищить суму обчисленого податку, то платити за підсумками кварталу нічого не потрібно.

• Якщо ІП має найманих працівників при розрахунку податку може зменшити його на страхові внески, сплачені як за себе, так і за працівників, але не більше 50% від суми податку

Припустимо, ІП сплатив за себе та працівника внески у розмірі 15 000 руб. Розрахована сума податку без урахування внесків дорівнює 8000 руб. Зменшити єдиний податок ІП може лише наполовину, тобто до 4000 руб. (8000 х 50%).

• Страхові внески можуть бути враховані при розрахунку податку тільки в тому випадку, якщо вони сплачені до подання декларації з ЕНВД за цей квартал

Припустимо, ІП подав декларацію за 3 квартал 2017 року 2 жовтня, а страхові внески за цей період сплатив 5 жовтня, врахувати їх при розрахунку платежу за 3 квартал ІП не зможе, але матиме право враховувати їх при розрахунку податку за 4 квартал.

• Починаючи з 2018 року, ІП зможуть врахувати при розрахунку податку витрати, вироблені на купівлю та встановлення онлайн каси в розмірі не більше 18 000 руб.

Для того, щоб отримати пільгу, ІП має поставити на облік ККМ у період з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2019 року. Якщо ІП надає послуги громадського харчування або веде роздрібну торгівлю, каса має бути поставлена ​​на облік у період з 1 лютого 2017 року до 1 липня 2018 року. Врахувати витрати можна при розрахунку податку за 2018 та 2019 рік, але не раніше року, в якому каса була поставлена ​​на облік.

Порядок та строки сплати податку

Єдиний податок підлягає сплаті кожен квартал, у строк пізніше 25 днів із дати закінчення податкового періоду.

Податок сплачується в ІФНС за місцем ведення діяльності або постановки на облік (з розвізної та розносної торгівлі, перевезення пасажирів та вантажів, розміщення реклами на транспортних засобах).

КБК на сплату ЕНВД у 2017 році для ІП та організацій – 18210502010021000110

Звітність

Податковим періодом по ЕНВД є квартал, у зв'язку з чим декларації подаються ІП або організацією щокварталу, у строк не пізніше 20 днів з дати закінчення податкового періоду.

Зверніть увагу, якщо крайній термін сплати податку або звітування припадає на вихідний або святковий день, він переноситься на перший робочий день.

Касовий апарат на ЕНВД у 2019 році

ІП та організації на ЕНВД (крім послуг громадського харчування та роздрібної торгівлі) мають право не переходити на новий порядок розрахунків із клієнтами (покупцями) до 1 липня 2019 року.

ІП та компанії на поставці, що ведуть роздрібну торгівлю або надають послуги громадського харчування, мають право не застосовувати онлайн каси до липня 2019 року за умови відсутності найманих працівників.

Втрата права застосування

Підприємець або організація втрачає право на застосування ЕНВД у разі перевищення чисельності співробітників понад 100 осіб або збільшення частки участі інших організацій понад 25%.

Зняття з обліку

У разі припинення здійснення поставленої діяльності ІП або організація зобов'язана протягом 5 днів з дати її закінчення подати до податкового органу заяву:

• за формою ЕНВД-3 для організацій ().
• за формою ЕНВД-4 для ІП().

Зазначений документ необхідно здати до ІФНС за місцем ведення діяльності, крім тих випадків, коли ведеться розвізна чи розносна торгівля, надаються послуги з перевезення пасажирів та вантажів та розміщення реклами на транспортних засобах. Під час здійснення зазначених видів діяльності заява подається за місцем обліку ІП чи організації.

Протягом 5 днів з дати отримання заяви податкова служба знімає ІП або організацію з обліку як платника ЕНВД

Зверніть увагу, що змінити систему оподаткування (якщо ІП не припиняє діяльності, за якою застосовується ЕНВД) платник податків може лише з початку наступного року.

Відповідальність за несплату податку

• За несплату податку – штраф 20% від суми несплаченого податку, а якщо податок навмисне ні сплачено – 40% від суми несплаченого платежу.

Також на день прострочення нараховуються пені, рівні 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ за перші 30 днів прострочення і за ставкою 1/150 за наступні дні.

• За несвоєчасне подання звітності - штраф у розмірі 5% від суми податку до сплати за декларацією за місяць прострочення, але не більше 30% і не менше 1 000 руб.

Єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) у 2019 році

Середня оцінка 5 (100%), оцінили 1