Характеристика прибуток. Періодичність сплати податку

Заснування та правові основи

Податок з прибутку одна із основних податків, сплачуваних організацією, за умови, що вона застосовує спеціальні податкові режими.

Правові основи податку викладено у розділі 25 НК РФ у статтях з 246 до 333.

Існують і регіональні закони, що регулюють сплату податку на прибуток у частині застосування податкових пільг.

Численні і роз'яснення Мінфіну та ФНП, які хоч і не мають нормативного характеру, але мають велике значеннята активно застосовуються для роботи бухгалтерами та юристами.

Платники податків

Платниками податку на прибуток є:

Російські організації, крім які перейшли на спеціальні податкові режими - УСН, ЕНВД, ЕСХН, котрі займаються гральним бізнесом та інших.
Іноземні організації, що діють через постійні представництва в РФ, та (або) одержують доходи від джерел у РФ.

Організації, які є відповідальними учасниками консолідованої групи платників податків, визнаються платниками податків щодо податку на прибуток організацій за цією консолідованою групою платників податків.

Звільняються від сплати прибуток:

Організації на ЕНВД чи котрі займаються гральним бізнесом (якщо їх діяльність ширше, то неї у неї обчислюють і сплачують податку з прибутку у загальному порядку).
Організації на УСН (спрощена система оподаткування) і ЕСХН (сільгоспвиробники) (але вони повинні сплачувати податок з доходів у вигляді дивідендів та відсотків за державними та муніципальними цінними паперами).
Організації, пов'язані з підготовкою та проведенням у РФ чемпіонату світу з футболу FIFA 2018 р. та Кубка конфедерацій FIFA 2017 р.: власне, FIFA та її дочірні компанії, а також національні футбольні асоціації, конфедерації, постачальники товарів (робіт, послуг) FIFA та постачальники медіаінформації.

Об'єкт оподаткування

Об'єкт оподаткування – це прибуток, яку отримала організація у процесі діяльності, що з назви.

Відповідно до статті 247 НК РФ, прибуток - це:

для російських організацій, які є учасниками консолідованої групи платників податків - отримані доходи, зменшені величину вироблених витрат;
для організацій-учасників консолідованої групи платників податків - величина сукупного прибутку групи, що припадає на цього учасника;
для іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, - отримані через ці постійні представництва доходи, зменшені величину вироблених цими постійними представництвами витрат;
для інших іноземних організацій - доходи, отримані від джерел у РФ (визначені статтею 309 таки Податкового кодексу РФ).

Що таке доходи та витрати?

Доходом є економічна вигода у грошовій чи натуральній формі. Вона оцінюється та визначається згідно з правилами глави 25 Податкового кодексу.

Для цілей оподаткування прибуток під доходами розуміються загальні надходження організації (у фінансової та натуральної формах) не враховуючи витрат, понесених організацією. Є лише одне виняток із цього правила - із суми доходів виключаються податки, які організація пред'являє покупцям (наприклад, сума ПДВ у рахунку покупцю).

Величина доходу визначається на підставі будь-яких документів, що так чи інакше підтверджують його отримання. До них належать первинні облікові документи, документи податкового обліку, розрахункові документи, договори тощо.

Доходи, що враховуються при оподаткуванні прибутку, поділяються на:

доходи від реалізації (виторг від реалізації товарів, робіт, послуг та майнових прав);
позареалізаційні доходи (всі інші надходження, наприклад, отримані організацією дивіденди, пені, неустойки, доходи від оренди майна, відсотки за кредитами та позиками тощо).

Не враховуються при оподаткуванні прибутку такі види доходів:

майно чи майнові права, отримані у вигляді застави чи задатка;
майно, отримане безоплатно від російської організації чи приватної особи, які мають понад 50% частки компанії, якій це майно передано;
внески до статутний капіталорганізації;
майно, одержане за договорами кредиту чи позики;
капітальні вкладення у формі невіддільних поліпшень орендованого (отриманого в безоплатне користування) майна, вироблених орендарем (позичальником);
майно, одержане у межах цільового фінансування;
інші доходи, передбачені ст. 251 НК РФ.

Витратами визнаються обґрунтовані (економічно виправдані) та документально підтверджені витрати, здійснені платником податків. Витрати мають бути здійснені для діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Витрата - це показник, який організація може зменшити свій доход.

Не враховуються при оподаткуванні прибутку такі види витрат:

суми пені, штрафів та інших санкцій, що перераховуються до бюджету;
дивіденди;
суми податку, а також платежів за наднормативні викиди забруднюючих речовин у довкілля;
витрати на добровільне страхування та недержавне пенсійне забезпечення;
матеріальна допомога працівникам, надбавки до пенсій
і т.д.

Цей перелік досить довгий (кілька десятків позицій), але є вичерпним. Встановлено його статтею 270 НК РФ.

Деякі витрати може бути прийнято до зменшення податкової бази в повному обсязі, а частково - межах спеціально встановлених норм (статті 254, 255, 262, 264-267, 269, 279 НК РФ). Вони так і називаються - "витрати, що нормуються".

Звертаємо увагу!

З 1 січня 2017 р. суми, витрачені на оцінку кваліфікації працівників, можна включити до витрат. З 2017 року набрав чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, буде введено, наприклад, положення про облік вартості оцінки у витратах з податку на прибуток (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведення незалежної оцінки кваліфікації працівника потрібна його письмова згода. Врахувати витрати організація може, якщо оцінка проведена на підставі договору про надання відповідних послуг і їй підпадала особа, яка уклала з платником податків трудовий договір. Терміни зберігання документів, що підтверджують витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівника, встановлені у новому абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Зміни передбачені Федеральним закономвід 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Податковий та звітні періоди

Податковим періодом для оплати прибуток є календарний рік.

Звітні періоди:

I квартал
півріччя
9 місяців календарного року

Звітними періодами для платників податків, які обчислюють щомісячні авансові платежі виходячи з фактично отриманого прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці тощо до закінчення календарного року.

З 1 січня 2016 року відбулися зміни у ліміті на середньоквартальну суму доходів від реалізації, що визначається за попередні чотири квартали. Цей ліміт підвищений із 10 до 15 млн. рублів.

Податкова база з податку на прибуток

Податковою базою визнається грошове вираження прибутку, що підлягає оподаткуванню.

За загальним правилом, прибуток - це одержані доходи мінус враховані згідно з НК РФ витрати. Якщо доходи менші від витрат, податкова база дорівнює нулю.

Прибуток визначається наростаючим підсумком початку податкового періоду (календарного року).

Сумарно визначається податкова база за господарськими операціями, прибуток від яких оподатковується загальною ставкою у розмірі 20%.

Окремо визначаються податкові бази з кожного виду. господарських операцій, прибуток яких оподатковується за іншими ставками. За ними платник податків веде роздільний облік доходів та витрат.

Фінансовий результат за операціями, що обліковуються в особливому порядку, визначається окремо. Облік доходів і витрат із них також ведеться окремо.

банки (ПК, статті 290-292);
страхові організації (ПК, статті 293, 294);
недержавні пенсійні фонди(ПК, статті 295, 296);
споживчі кооперативи та мікрофінансові організації (ПК, статті 297.1 - 297.3);
професійні учасники ринку цінних паперів (ПК, статті 298, 299);
операції з цінними паперами (ПК, статті 280 – 282, лист ФНП РФ від 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
операції із фінансовими інструментами строкових угод (ПК, статті 301-305);
клірингові організації (ПК, статті 299.1, 299.2)

Платники податків, які застосовують спеціальні податкові режими (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), при обчисленні податкової бази з податку не враховують доходи та витрати, що належать до таких режимів.

Організації грального бізнесу, а також організації, що перейшли на ЕНВД, ведуть відокремлений облік доходів та витрат. Для оподаткування враховуються ті витрати, які економічно виправдані, підтверджені документально і здійснено під час здійснення діяльності, спрямованої отримання доходу.

Порядок визнання доходів передбачає 2 методи: метод нарахування та касовий метод (статті 271, 273 НК РФ).

Зарахування до бюджету

Сума прибуток у відсотковому співвідношенні зараховується у федеральний бюджет і бюджет регіону.

Однак у 2017 році у розподілі відсотків відбулися зміни. У 2017 - 2020 роках до федерального бюджету необхідно зараховувати суму податку на прибуток, обчислену за ставкою 3%, до бюджетів суб'єктів РФ - за ставкою 17%, а не за звичними 2% та 18% відповідно (абз. 2, 3 п. 1 ст.284 НК РФ). Як видно, загальна ставка 20% з податку на прибуток не змінилася, але грошові кошти, що надійшли, розподіляються між бюджетами інакше.

Для окремих категорій платників податків регіональна влада має право зменшувати ставку, за якою податок зараховується до бюджету суб'єкта. За загальним правилом вона не повинна бути меншою за 13,5%, але для 2017 - 2020 років цей ліміт знижений до 12,5%.

Зміни важливо врахувати, заповнюючи податкову звітність та платіжні доручення.

Зміни передбачені Федеральним законом від 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Податкові ставки

Загальна податкова ставка становить 20%, із них з 2017 по 2020 рік 3% зараховується до федерального бюджету, 17% - до бюджетів суб'єктів РФ.

Законами суб'єктів РФ розмір ставки може бути зменшено окремих категорій платників податків у частині сум податку, що підлягають зарахуванню до регіональних бюджетів. У цьому випадку за загальним правилом розмір ставки не може бути нижчим за 13,5%. Однак для 2017 – 2020 років цей ліміт знижений до 12,5%.

Щодо окремих видів доходів встановлено спеціальні податкові ставки:

Вид доходу	Податкова ставка	Бюджет	Стаття НК РФ
Доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво (за винятком доходів, перерахованих у пп. 2 п. 2, п.п. 3 та 4 ст. 284 НК РФ)		федеральний	1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійне представництво, від використання, утримання чи здавання в оренду рухомих транспортних засобівабо контейнерів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень		федеральний	2 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходи, отримані у вигляді дивідендів російськими організаціями від російських та іноземних організацій: Загальна ставка Ставка за дотримання певних умов		федеральний	пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходи, отримані як дивідендів іноземними організаціями від російських організацій		федеральний	пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Доходи у вигляді відсотків за державними та муніципальними цінними паперами, зазначеними у пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ		федеральний	пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходи у вигляді відсотків за муніципальними цінними паперами, емітованими на строк не менше трьох років до 1 січня 2007 р., а також інші доходи, зазначені у пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ		федеральний
Доходи у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20 січня 1997 р. включно, та інші доходи, зазначені у пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ		-	пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходи за цінними паперами (за винятком доходів у вигляді дивідендів), випущених російськими організаціями та врахованих на рахунках депо: іноземного номінального власника, іноземного уповноваженого власника та (або) депозитарних програм, при виплаті яких порушено процедуру подання податковому агенту інформації відповідно до п. п. 7, 8, 10, 12, 13 ст. 310.1 НК РФ			п. 4.2 ст. 284 НК РФ
Прибуток, отриманий Банком Росії від провадження діяльності, пов'язаної з виконанням функцій, передбачених Федеральним законом "Про Центральний банк Російської Федерації(Банку Росії)"		-	п. 5 ст. 284 НК РФ
Прибуток сільськогосподарських товаровиробників, які не перейшли на сплату ЄСХН		-	п. 1.3 ст. 284 НК РФ, п. 3 ст. 1, п. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 3 Закону N 161-ФЗ, ст. 2.1 Федерального закону від 06.08.2001 N 110-ФЗ
Прибуток учасників проекту "Сколково", які припинили використовувати право на звільнення від обов'язків платника податку на прибуток		-	стаття 246.1 НК РФ
Податкова база організацій, які здійснюють медичну та (або) освітню діяльність (крім податкових баз за дивідендами та операціями з окремими видами боргових зобов'язань)		-	п. п. 1.1, 3, 4 ст. 284, ст. 284.1 НК РФ
Податкова база за операціями, пов'язаними з реалізацією чи іншим вибуттям (у тому числі з погашенням) часткою у статутному капіталі російських організацій, а також деяких категорій акцій російських організацій		-	п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ
Прибуток від діяльності, що здійснюється у техніко-впроваджувальній особливій економічній зоні, а також у туристично-рекреаційних особливих економічних зонах, об'єднаних у кластер, за умови ведення роздільного обліку доходів та витрат за видами діяльності		федеральний	п. 1.2 ст. 284 НК РФ
Податкова база учасників регіонального інвестиційного проекту за умови, що доходи від реалізації товарів, вироблених у рамках проекту, становлять не менше ніж 90% усіх доходів, що враховуються при визначенні податкової бази		федеральний	п. 1.5 ст. 284, п. 1 ст. 284.3 НК РФ
Податкова база резидентів території випереджального соціально-економічного розвитку		федеральний	п. 1.8 ст. 284 НК РФ

Звітність з податку прибуток. Декларація

За підсумками кожного звітного та податкового періоду організація зобов'язана надати податкові органидекларацію з податку прибуток.

Форму декларації з податку на прибуток та правила її заповнення затверджено Наказом ФНП Росії від 26.11.2014 N ММВ-7-3/

Декларація надається до податкової інспекції:

за місцем знаходження організації;
за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу організації.

Якщо відокремлені підрозділи організації перебувають біля одного суб'єкта РФ, податок з прибутку до бюджету цього суб'єкта РФ можна сплачувати через одне відокремлене підрозділ, яке організація визначає самостійно.

У якому вигляді надається декларація – у паперовому чи електронному?

В електронному вигляді зобов'язані надавати декларацію:

найбільші платники податків;
організації, у яких середня чисельність працівників за попередній календарний рік становила 100 осіб та більше;
новостворені організації з чисельністю працівників понад 100.

Інші платники податків можуть подавати декларацію у паперовому вигляді.

Податок на прибуток: що нового у 2017 році?

Юрособи мають право створювати резерв за сумнівними боргами на більшу суму, ніж раніше:

З 2017 року набуло чинності положення про те, що сума створюваного резервуза сумнівними боргами має перевищувати більшу з величин: 10% від виручки за попередній податковий період чи 10% від виручки за поточний звітний період (абз. 5 п. 4 ст. 266 НК РФ). Раніше такого варіанта не було: сума резерву, створюваного за підсумками звітного періоду, не повинна була перевищувати 10% виручки за поточний звітний період. Зміна передбачена Федеральним законом від 30.11.2016 N 405-ФЗ.

Сумнівним боргом визнається частина боргу понад розмір зустрічного зобов'язання:

Якщо в організації є зустрічне зобов'язання перед контрагентом, що заборгував їй, то сумнівним боргом вона може вважати лише суму, що перевищує розмір цього зобов'язання (абз. 1 п. 1 ст. 266 НК РФ). До 2017 року в НК РФ не було уточнення, що сумнівний борг потрібно зменшувати на величину зустрічного зобов'язання, але під час перевірок податкові органи інколи наполягали на цьому. На необхідність такого зменшення вказували ФНП та Мінфін. Однак пізніше Президія ВАС РФ дійшла висновку, що сумнівний борг не потрібно коригувати у сумі зустрічної кредиторської заборгованості. Після цього ФНП направила огляд судової практики, куди було включено цей висновок суду, а Мінфін роз'яснив, що податкові органи повинні керуватися позицією ВАС РФ під час вирішення неоднозначних питань. Тепер у НК РФ з'явилися зміни, що фіксують думку, протилежну підходу Президії ВАС РФ. Зміни передбачені Федеральним законом від 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Розмір збитку, що переноситься, з податку на прибуток тимчасово обмежений:

У звітні та податкові періоди з 1 січня 2017 року до 31 грудня 2020 року базу не можна зменшувати на суму збитків минулих періодів більше, ніж на 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ). Це нововведення не стосується бази, до якої застосовуються деякі спеціальні ставки з податку на прибуток. Наприклад, ставки для організацій - учасників регіональних інвестиційних проектів. Зміни стосуються збитків, завданих за податкові періоди, що починаються з 1 січня 2007 року.

Знято 10-річне обмеження на перенесення збитків минулих років:

Суму збитку тепер можна переносити на всі наступні роки, а не лише протягом 10 років, як це було раніше (п. 2 ст. 283 НК РФ). Нововведення стосується збитків, завданих за податкові періоди, що починаються з 1 січня 2007 року.

Заповнювати платіжки потрібно не на 2% та 18% бази з податку на прибуток, а на 3% та 17%:

У 2017 - 2020 роках до федерального бюджету необхідно зараховувати суму податку на прибуток, обчислену за ставкою 3%, до бюджетів суб'єктів РФ - за ставкою 17%, а не за колишніми 2% та 18% відповідно (абз. 2, 3 п. 1 ст.284 НК РФ). Загальна ставка 20% з податку на прибуток не змінилася, але грошові кошти, що надійшли, по-іншому розподіляються між бюджетами.

Регіони можуть знизити ставку до 12,5%:

Ситуацій, коли заборгованість визнається контрольованою, побільшало:

Наприклад, є дві іноземні особи, які визнаються взаємозалежними відповідно до пп. 1, 2, 3 чи 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Перед одним із них у російської організації виникло боргове зобов'язання. Друга особа прямо чи опосередковано бере участь у капіталі цієї організації та є взаємозалежною з нею на підставі пп. 1, 2 чи 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. У разі заборгованість за загальним правилом вважається контрольованої (пп. 2 п. 2 ст. 269 НК РФ). На кваліфікацію заборгованості у подібній ситуації не впливає, чи брав участь іноземний кредитор у статутному капіталі боржника. З аналізу п. 2 ст. 269 НК РФ у редакції, що діяла до 2017 року, слідує: якщо іноземна компанія - позикодавець не володіє прямо чи опосередковано більш ніж 20% капіталу позичальника, заборгованість контрольованої не визнається. Тепер це негаразд. Зміни передбачені Федеральним законом від 15.02.2016 N 25-ФЗ.

Контрольована заборгованість визначається за сукупністю позик:

Розмір контрольованої заборгованості розраховується виходячи з сукупності всіх зобов'язань платника податків, які мають ознаки такої заборгованості (п. 3 ст. 269 НК РФ).

Заборона перераховувати відсотки за контрольованою заборгованістю зафіксована в НК РФ6

Коефіцієнт капіталізації залежить від суми боргу, величини власного капіталупозичальника та частки участі іноземної компанії, що контролює заборгованість, у його капіталі. Якщо порівняно з попереднім звітним періодом коефіцієнт змінився, може виникнути питання коригування бази з податку прибуток. У НК РФ тепер встановлено, що в такій ситуації витрати у вигляді процентів за контрольованою заборгованістю не потрібно перераховувати (п. 4 ст. 269 НК РФ). Аналогічного підходу і раніше дотримувалися фінансового відомства та ВАС РФ.

Суми, витрачені оцінку кваліфікації працівників, можна включити до витрат:

З 2017 року набрав чинності Закон про незалежну оцінку кваліфікації. Щоб стимулювати участь в оцінці, буде введено, наприклад, положення про облік вартості оцінки у витратах з податку на прибуток (пп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для проведення незалежної оцінки кваліфікації працівника потрібна його письмова згода. Врахувати витрати організація може, якщо оцінка проведена на підставі договору про надання відповідних послуг і їй підпадала особа, яка уклала з платником податків трудовий договір. Терміни зберігання документів, що підтверджують витрати на незалежну оцінку кваліфікації працівника, встановлені у новому абз. 5 п. 3 ст. 264 НК РФ. Зміни передбачені Федеральним законом від 03.07.2016 N 251-ФЗ.

Оновлено класифікацію основних засобів по амортизаційним групам:

З 2017 року застосовується новий загальноросійський класифікатор основних фондів (ОКОФ). У зв'язку з цим змінилася і класифікація основних засобів за амортизаційними групами. Мінфін роз'яснював, що нововведення торкаються основних засобів, які введені в експлуатацію не раніше 2017 року. Зміни передбачені Постановою Уряду РФ від 07.07.2016 р. N 640.

Звертаємо увагу!

При сплаті недоїмок з усіх податків з 1 жовтня 2017 року змінюються правила нарахування пені. За тривалого прострочення потрібно сплачувати великі суми пені - це стосується недоїмок, що виникли після 1 жовтня 2017 року. Зміни внесено до правил розрахунку пені, встановлених для організацій п. 4 ст. 75 НК РФ.

Якщо, починаючи із зазначеної дати, прострочити платіж більш ніж на 30 днів, пені належить розраховувати так:

виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ, що діє в період з 1-го по 30-й календарні дні (включно) такого прострочення;
виходячи з 1/150 ставки рефінансування ЦБ РФ, актуальною в період, починаючи з 31-го календарного дня прострочення.

При прострочення 30 календарних днів і менше юрособа заплатить пені виходячи з 1/300 ставки рефінансування ЦБ РФ.

Зміни передбачені Федеральним законом від 01.05.2016 N 130-ФЗ.

При сплаті недоїмок до 1 жовтня 2017 року кількість днів прострочення не має значення, ставка у будь-якому випадку становитиме 1/300 ставки рефінансування ЦП. Нагадаємо, що з 2016 року ставка рефінансування дорівнює ключовій ставці.

Податок на прибуток- Прямий податок, що обчислюється юридичними особами як відсоток від отриманого ними прибутку. Порядок обчислення та сплати прибуток встановлено главою 25 Податкового кодексу РФ.

Прибуток з оподаткування - це отримані доходи, зменшені на величину вироблених витрат. Податковий кодекс досить докладно регламентує перелік витрат, які можна врахувати з метою оподаткування, та порядок їх визнання. Передбачено два методи визначення оподатковуваного прибутку:

1. Визначення прибутку метод нарахування. При цьому варіанті доходи та витрати організації враховуються в міру їх виникнення, незалежно від фактичного отримання або сплати грошових коштів.

2. Касовий метод. При касовому методі доходи та витрати враховуються у момент надходження чи виплати коштів. Використовувати його можуть не всі організації. Зокрема, щоб використати даний метод виторг у середньому за попередні чотири квартали не повинен перевищувати 1 мільйона рублів за кожен квартал.

Платники податку на прибуток

Платниками податку на прибуток виступають організації ( юридичні особи), як російські, і іноземні, здійснюють своєї діяльності у Росії. Фізичні особи (громадяни) платниками цього податку є, вони сплачують податку доходи фізичних осіб (ПДФО). Також є платниками податку на прибуток організації, які перейшли на спеціальні податкові режими (УСН, ЕНВД, ЕСХН).

Ставка податку на прибуток

Нині ставка прибуток становить 20%. Для окремих видів діяльності та доходів встановлено знижену (або ставка зовсім дорівнює 0%). Наприклад, дивіденди залежно від низки умов оподатковуються за ставкою від 0 до 15%. Існують пільги з податку особливих економічних зон. Також Податковим кодексом встановлено перелік доходів, які не включаються до податкової бази (ст. 251 НК РФ).

Періодичність сплати податку

Податковим періодомз податку прибуток - календарний рік. Однак за підсумками кожного звітного періоду(щоквартально або навіть щомісяця) організації обчислюють та сплачують авансові платежі з податку на прибуток.

Податковий облік

До 2002 року податок на прибуток (називався "податок на прибуток підприємств") розраховувався шляхом коригування фінансового результату, отриманого за даними бухгалтерського обліку. З 2002 року, коли податок на прибуток організацій став регламентуватись Податковим кодексом, з'явилося таке поняття як "". Це з тим, деякі правила обліку доходів і витрат з метою розрахунку прибуток відрізняються від аналогічних правил бухгалтерського обліку. Зокрема, Податковий кодекс визначає свої правила визнання основних засобів та нематеріальних активів, їх амортизації, визнання витрат З'явилася для оподаткування. Наразі податковий облік фактично став паралельним обліком щодо традиційного бухгалтерського обліку. При цьому розбіжності між правилами бухгалтерського та податкового обліку не кардинальні, вони багато в чому схожі, тому зазвичай обидва обліку реалізуються спільно в одній і тій самій бухгалтерській програмі. Понад те, формуючи облікову політику, бухгалтера намагаються максимально зблизити обидва обліку, обираючи подібні варіанти його ведення. Цим знижується трудомісткість облікової роботи.

Залишилися ще питання щодо бухобліку та податків? Задайте їх на бухгалтерському форумі.

Податок на прибуток: подробиці для бухгалтера

Податок на прибуток у 2018 році: роз'яснення Мінфіну Росії
Особливості сплати саморегулівною організацією податку на прибуток з доходів у вигляді штрафів... ринку, податкова база з податку на прибуток зазначеної іноземної організації визначається... чим дані доходи підлягають оподаткуванню податком на прибуток організацій у загальновстановленому порядку. ... позареалізаційних доходів з метою обчислення прибуток організацій. Оскільки платник податків не... 10674 Платник податків має право зменшити суми податку на прибуток організацій (авансового платежу), що підлягають...
Загальні та спеціальні ставки з податку на прибуток
Категорій платників податків. Знижені ставки з податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджетів... далі – учасник ОЕЗ), ставка з податку на прибуток, що підлягає зарахуванню: до федерального бюджету... вправі застосовувати знижені ставки з податку на прибуток організацій, що підлягає зарахуванню ст. РФ може передбачатися знижена ставка податку на прибуток, що підлягає зарахуванню до бюджетів... дивідендів Одержувач дивідендів Платник податку на прибуток Ставка податку на прибуток Підпункт п. 3 ст.
Авансові платежі з податку на прибуток: порядок та строки сплати
Таким чином, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду ... Отже, платежі з податку на прибуток організацій після закінчення звітного періоду ... НК РФ). Декларацію з податку на прибуток потрібно подати до податкової... заповнення листа 02 «Розрахунок податку на прибуток організацій» декларації необхідно врахувати... як різниця між сумами обчисленого податку на прибуток, відображеними за рядком 180 ... три способи внесення АП з податку на прибуток. Платники податків, перелічені у п...
Пільги з податку на прибуток для учасників інноваційних проектів
Звільнення від виконання обов'язків платників податку на прибуток Відповідно до п. 1 ст. 246 ... термін, учасник проекту зобов'язаний обчислити податок на прибуток загалом за попередній податковий... виконання обов'язків платника податків) сплачуватиме податок на прибуток за загальною ставкою 20%, а... є обов'язком для організацій – платників податку на прибуток. Як зазначено у Листі Мінфіну... Платник податків має право зменшити суми податку на прибуток (авансового платежу), обчислені ним по...
Правомірність використання податкових застережень на прикладі ПДФО, ПДВ та податку на прибуток
...). Податок на прибуток У цій частині нас цікавитиме не просто платник податку на прибуток, ... а, як і раніше, платник – податковий агент. Податковим агентом з податку на прибуток... російської організації залишиться сплатити податок на прибуток тільки за себе. Відповідно до... Таким чином, покласти обов'язок з податку на прибуток на іншого суб'єкта господарської діяльності... були платниками ПДФО, ПДВ або податку на прибуток (виняток становлять організації, що застосовують...
Податок на прибуток у 2017 році. Роз'яснення Мінфіну Росії
Утримати з обчисленої суми дивідендів податку з прибутку. При оподаткуванні вищезгаданих доходів... Можливість заліку суми податку, аналогічного податку на прибуток організацій, сплаченої російською організацією (... РФ, суми податку, аналогічного податку на прибуток організацій, сплачені російською організацією (... іноземній організації підлягає оподаткуванню податком на прибуток) організацій за ставкою 20 ... іноземної організації підлягає оподаткуванню податком на прибуток організацій за ставкою 10 ...
Мінфін нагадав, що змінилося у ПБО 18/02 про розрахунки з податку на прибуток
... (витрата/дохід з податку на прибуток). Уточнено визначення поточного податку на прибуток (тепер це податок... (витрата/дохід з податку на прибуток). Уточнено визначення поточного податку на прибуток (тепер це податок... 4. Уточнено визначення поточного податку на прибуток; 5. Уточнено визначення тимчасових різниць... розкривати інформацію: про відкладений податок на прибуток, про величини, що пояснюють взаємозв'язок... характеру показників, пов'язаних з податком на прибуток організацій.
Про подання уточненої декларації з податку на прибуток
Кваліфікуватися як помилка при обчисленні податку на прибуток (з Постанови Президії ВАС РФ... зобов'язана подавати уточнену декларацію з податку на прибуток. Переплату за податками, враховану в... податковим періодом, що минув (п. 4). Податок на прибуток, що підлягає сплаті після закінчення податкового... в тому числі й декларації з податку на прибуток, ІФНС має право вимагати додаткові документи... , встановленого для подання декларації з податку на прибуток за відповідний звітний (податковий) період...
Приклад заповнення декларації з податку на прибуток при виплаті дивідендів
Заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. ... заповнити окремі листи декларації з податку на прибуток організаціям, які виплачують дивіденди. ... належить учасникам, і суму податку на прибуток, що підлягає утриманню. Загальна сума... податку на прибуток, який утримується податковим агентом (джерелом виплати доходів)». Лист 03 декларації з податку на прибуток... дивідендів, що використовується для обчислення податку на прибуток, щодо російських організацій (ставка...
Відокремлені підрозділи УП та податку на прибуток
Зв'язки з обширністю теми обчислення прибуток платниками, мають ВП, численними... зв'язку з обширностью теми обчислення прибуток платниками, мають ВП, численними... сплати прибуток ГУП (МУП), мають ВП. Особливості обчислення та сплати податку на прибуток... платника податків стоять на податковому обліку. Податок з прибутку (авансові платежі), підлягають зарахуванню... по платнику податків. Таким чином, податок на прибуток переважно сплачується до бюджетів тих...
ТОП-10 роз'яснень Мінфіну Росії з податку на прибуток у 2018 році
p align="justify"> При формуванні податкової бази з податку на прибуток організацій. Лист від 29 ... при формуванні податкової бази з податку на прибуток організацій. Лист від 6 ... при формуванні податкової бази з податку на прибуток організацій тільки на підставі... і перерахувати до бюджету суми податку на прибуток у строк, встановлений абзацом... ... бази лише за умови сплати податку на прибуток у Російській Федерації. Лист...
Ставка податку на прибуток 0% при провадженні медичної та (або) освітньої діяльності: на її застосування залишилося мало часу
Може застосувати в декларації з податку на прибуток за цей період нульову... встановлено, що нульова ставка з податку на прибуток для медичних організацій застосовується, ... цілей застосування ставки 0% з податку на прибуток див. також листи Мінфіну... встановлені для подання декларації з податку на прибуток (не пізніше 28 березня), ... до того, що суму податку на прибуток буде перераховано за загальною ставкою... платником податків ставки 0% з податку на прибуток зумовлено не лише дотриманням організацією...
Авансові платежі з податку прибуток. Приклади
Сплати авансових платежів з податку прибуток. Організація - платник податку на прибуток повинна здійснювати сплату... платежів з податку на прибуток. Розрахунок щомісячних авансових платежів з податку на прибуток Щомісячний авансовий... умовної витрати з податку на прибуток дорівнює сумі поточного податку на прибуток, який визначається в порядку... (дохід) з податку на прибуток" 68"Розрахунок податку на прибуток" 25 400 . .. (дохід) з податку на прибуток" 68"Розрахунок податку на прибуток" 8 000 ...
Касовий метод з метою обчислення податку на прибуток
Переважна більшість організації під час обчислення прибуток застосовують метод нарахування. Але є... переважна більшість організації під час обчислення прибуток застосовують метод нарахування. Але є... (робіт, послуг) з метою обчислення прибуток організацій визначається відповідно до... платежів з податку прибуток з початку року; подати уточнену декларацію з податку на прибуток. Особливості...). При формуванні бази з податку на прибуток зазначена субсидія підлягає відображенню у...
Порядок заповнення декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2016 року
... @). Хто здає декларацію з податку на прибуток Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2016 року ... слід здавати декларацію з податку на прибуток Декларацію з податку на прибуток за 9 місяців 2016 року ... несвоєчасне подання декларації з податку на прибуток Декларація з податку на прибуток за 9 місяців 2016 року ... з податку на прибуток. Перевірка декларації з податку на прибуток Для перевірки правильності заповнення декларації з податку на прибуток...

Податок на прибуток організацій: характеристика елементів оподаткування

Податок з прибутку організацій належить у Російської Федерації до федеральних податків. Відповідно до гол. 25 НК РФ, платникамиподатку є:

- Російські організації;

- Іноземні організації, які здійснюють свою діяльність в РФ через постійні представництва та (або) одержують доходи від джерел у РФ.

Об'єктом оподаткуванняз податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податків,яка являє собою отримані доходи, зменшені на величину вироблених витрат.

До доходів з метою оподаткуваннявідносяться: доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), реалізації майнових прав та позареалізаційні доходи.

Доходи від реалізаціївключають виручку від реалізації товарів, робіт, послуг, як власного виробництва, і раніше придбаних, і навіть виручку від майнових прав. При визначенні доходів їх виключають податки, пред'явлені платником податків покупцю товарів (ПДВ, акцизи, експортні мита та інших.).

Позареалізаційні доходи− доходи, не пов'язані з реалізацією. До них відносяться, наприклад, штрафи, пені; основні доходи минулих років, виявлені у звітному періоді; позитивна курсова різниця; майно, отримане у безоплатне користування; сума кредиторської заборгованості, списана у зв'язку із закінченням строку позовної давності.

Витратамивизнаються обґрунтовані та документально підтверджені витрати, здійснені платником податків. Під обґрунтованими витратамиприйнято розуміти економічно виправдані витрати, оцінка яких виражена у грошовій формі. Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони виконані для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу.

Витрати виходячи з їх характеру, а також умов здійснення та напрямів діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, і позареалізаційні витрати.

Витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, поділяються на такі елементи: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, амортизаційні відрахування та інші витрати.

Податкова базарозраховується окремо по кожному виду діяльності, якщо вони оподатковуються за різними ставками. Платник податків має право зменшити базу оподаткування на суму збитків, отриманих у попередньому податковому періоді.

1) Загальна податкова ставкавстановлюється у вигляді 20%. При цьому сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2%, зараховується до федерального бюджету; сума, обчислена за ставкою 18%, - до бюджетів суб'єктів РФ. Податкова ставка цього податку, що підлягає зарахуванню до бюджетів суб'єктів РФ, законами суб'єктів РФ має бути знижена окремих категорій платників податків. При цьому зазначена податкова ставка не повинна бути нижчою за 13,5%.

2) податкові ставки на доходи іноземних організацій, не пов'язані з діяльністю в РФ через постійні представництва: 10% від використання, утримання, здавання в оренду суден, літаків та інших транспортних засобів при міжнародних перевезеннях; 20% з інших доходів.

3) російські юр.
Розміщено на реф.
та фіз. особи, які отримали дивіденди від російських організацій, повинні сплатити податок з дивідендів – 9%, якщо між російськими та іноземними організаціями – 15%.

4) доходи від державних та муніципальних цінних паперів: 15% від відсотків за держсуд. та муніць. цінних паперів;

Податковим періодом визнається календарний рік, а звітними періодами – 1 квартал, півріччя, 9 місяців Варто сказати, що для платників податків, які сплачують щомісячні платежі за фактично одержаним прибутком, звітними періодами визнаються міс., 2 міс. і т. д. до закінчення календарного року.

Платники податків зобов'язані самостійно обчислювати суму прибуток. Після закінчення чергового податкового періоду організації розраховують розмір податкової бази наростаючим підсумком з початку року до закінчення 1 кварталу, півріччя, дев'яти місяців, року. Протягом кварталу щомісячно платники податків мають перераховувати авансові платежі. Термін перерахування податку - пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного періоду. Обсяг податку соотв. із розділом 25 ПК визначається слід. чином: у 1 кварталі поточного року розмір податку = аналогічній сумі, що сплачується організацією в останньому кварталі попереднього року; у 2 кв - 1/3 платежу за 1 кв поточного року; у 3 кв – 1/3 різниці між сумами авансових платежів за півріччя та 1 кв; у 4 кв – 1/3 різниці між сумами авансових платежів за 9 міс та півріччям.

Існує 3 варіанти сплати до бюджету податку на прибуток:

1. Підприємство щомісяця сплачує авансові платежі податку до 28 числа цього місяця, розраховані як 1/3 суми податку за попередній звітний період.

2. Підприємство щомісячно вважає фактичний податок на прибуток та сплачує його до 28 числа наступного місяця.

3. Варто сказати, що для платників податків, у яких середня виручка за квартал не перевищує 10 млн. руб., Некомерційних організацій, постійних представництв іноземних організацій встановлено податкові канікули: податок сплачується щоквартально до 28 числа місяця, наступного за звітним періодом, а за підсумками податкового періоду-до 28 березня наступного року.

Встановлено слід. строки подання податкової декларації для платників податків та податкових агентів: не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звіту. періоду (кварталу) за підсумками звітного періоду (кв); пізніше 28 березня року, наступного після закінчення податків. періодом за підсумками податкового періоду (року); платники податків, які сплачують щомісячні авансові платежі за фактично одержаним прибутком, подають податкові декларації у строки, встановлені для сплати авансових платежів, тобто до 28-го числа щомісяця.

Податок з прибутку організацій: характеристика елементів оподаткування - поняття та види. Класифікація та особливості категорії "Податок на прибуток організацій: характеристика елементів оподаткування" 2017, 2018.

Податок з прибутку (гл. 25 НК РФ ) формою оподаткування є прямим податком. Платники податків- Російські організації, а також іноземні організації, які здійснюють свою діяльність в РФ через постійні представництва та (або) одержують доходи від джерел у РФ (ст. 246 НК РФ). Об'єкт оподаткування– прибуток, отриманий платником податків. Під прибутком російських організацій розуміються доходи, зменшені величину вироблених витрат. Прибуток іноземних організацій, здійснюють діяльність у РФ через постійні представництва, – це отримані через названий представництва доходи, зменшені величину вироблених витрат. Для інших іноземних організацій прибутком є доходи, отримані джерел у РФ.

У НК РФ закріплюється порядок визначення доходів та дається докладний перелік (класифікація) доходів, що підлягають оподаткуванню. До них відносяться:

- Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав;

- Позареалізаційні доходи. Доходи від реалізації– це прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, і раніше придбаних, прибуток від реалізації майнових прав. Позареалізаційні доходи – це доходи: від пайової участів інших організаціях; суми у вигляді визнаних боржником або які підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань та ін.

Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямів діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом та реалізацією, та позареалізаційні витрати. До першим відносяться:матеріальні витрати (витрати на придбання сировини та матеріалів); витрати на оплату праці; суми нарахованої амортизації; інші витрати – на забезпечення нормальних умов праці та заходів з техніки безпеки, пожежної безпеки та ін.

Позареалізаційні– це обґрунтовані витрати на провадження діяльності, безпосередньо не пов'язаної з виробництвом та (або) реалізацією, наприклад, витрати на утримання переданого за договором оренди (лізингу) майна (включаючи амортизацію за цим майном). Податковою базою прибуток визнається грошове вираження прибутку.

Податкові ставкизалежать від статусу організації-платника податків та виду отриманого доходу у таких розмірах: 24, 20, 15, 10, 6 та 0 %. Основна податкова ставка- 24%. Зазначена ставка розподіляється з 2004 р. між бюджетами різних рівнів у таких частках: у федеральний бюджет – 5%; до бюджетів суб'єктів РФ - 17%; до місцевих бюджетів – 2%. Ставка 20 % встановлено з доходів іноземних організацій, які пов'язані з діяльністю у Росії через постійне представництво (крім, встановленим ПК). Ставка в 10 % – з доходів від використання, утримання чи здавання в оренду (фрахту) суден, літаків чи інших транспортних засобів у зв'язку із здійсненням міжнародних перевезень. З дивідендів застосовуються ставки 6 та 15 %, а з доходів за операціями з окремими видами боргових зобов'язань – ставки 0 та 15 %.

Як і будь-який інший податок, прибуток має свої елементи:

Об'єкт оподаткування – це прибуток, який отримує організація у результаті своєї діяльності.
Платники податків – це, хто зобов'язаний сплачувати такий податок.
Податкова база – це оподатковуваний прибуток підприємства, рівна її доходів, зменшеним величину витрат.
Податкова ставка - встановлена законом процентна ставка.
Податкові пільги.
Податковий період.
Строки сплати.

Законна основа

Податок з прибутку – це податку федерального значення. Порядок його обчислення, і навіть терміни сплати регулюються федеральним законодавством, саме .

Місцева влада своїми підзаконними актами не має права змінювати не податкові ставки, не податкові пільги, не порядок визнання доходів та видатків.

Платники

Платниками податку на прибуток є, відповідно:

Російські організації, що застосовують загальний режим оподаткування.
Іноземні компанії, які провадять діяльність на території нашої країни через постійні представництва.
Іноземні компанії, які одержують дохід від джерел, розташованих на території нашої країни. Наприклад, від здавання свого майна в оренду.

Відео: поняття податку на прибуток та його елементи

ІП, а також ті компанії, які перебувають на пільгових режимах, звільнено від сплати цього податку. ІП – це фізична особа, яка має обов'язки юридичної. А податку на прибуток для фізичних осіб не передбачено.

Об'єкт оподаткування

Об'єктом оподаткування з податку прибуток є доходи підприємства, зменшені величину витрат. Але не всі витрати та дохід можна визнати з метою розрахунку.

Підприємство може врахувати лише доходи від основної діяльності та позареалізаційні доходи.

До доходів від основної діяльності з метою оподаткування прибуток визнаються:

доходи від реалізації робіт, товарів, послуг та майнових прав.

До позареалізаційних доходів належать доходи, які пов'язані з основною діяльністю. Це, наприклад, відсотки за позиками, які підприємство видало іншим юридичним особам.

До позареалізаційних доходів, згідно з , відносяться:

дохід від пайової участі у статутному капіталі інших організацій;
відсотки за виданими кредитами та позиками;
доходи від здачі майна у найм;
дивіденди з цінних паперів;
вартість майна, одержаного безоплатно. У цьому випадку вартість визначається як ціна аналогічного майна на ринку на день вчинення правочину;
дохід від минулих років, виявлений у цьому податковому періоді;
страхове відшкодування, отримане від лізингодавця;
інші доходи, зазначені у вищезгаданій статті НК РФ.

До витрат, що враховуються для оподаткування прибутку, належать:

Витрати, пов'язані з основною діяльністю.
Позареалізаційні витрати.

До витрат від основної діяльності відносяться:

витрати, пов'язані з реалізацією товарів, робіт, послуг чи майнових прав.

До позареалізаційних витрат, згідно з , відносяться:

плата за кредитами, взятими в іншої організації;
витрати на утримання майна, яке було передано юридичній особі за договором оренди чи лізингу;
збиток минулих років, який був виявлений у цьому податковому періоді;
судові та арбітражні витрати;
інші витрати, зазначені у вищезазначеній статті НК РФ.

Якщо доходи чи витрати, платник податків отримує у натуральній формі, їх вартість визначається на день вчинення угоди з аналогічних товарах.

Податкові регістри

Порядок ведення бухгалтерського та податкового обліку із застосуванням тих чи інших, необхідно прописати в облікової політикикомпанії.

Зробити це можна двома формулюваннями:

із застосуванням регістрів бухобліку, доповнивши необхідними реквізитами, як сказано в гол. 25 НК РФ;
змішаним способом, коли регістри бухобліку застосовуються нарівні з регістрами податкового обліку з різних господарських операцій.

Податкові регістри необхідні розрахунку податкової бази з податку прибуток.

Отже, всі платники податку з прибутку повинні вести податкові регістри з цього податку. Це називається ведення аналітичного податкового обліку.

Кожен податковий регістр має містити:

найменування;
дату складання або період, за який його було складено;
зміст господарської операції;
грошові одиниці виміру показників;
якщо є можливість, то й у натуральному вираженні.

Підписує регістр уповноважена особа. Документ також має містити розшифрування підпису цієї особи.

Відео: податкові регістри з податку на прибуток: зроби сам!

Регістри податкового та бухгалтерського обліку знаходяться на «рівних правах» у системі обліку доходів та витрат для оподаткування прибутку. Відсутність тих та інших є грубим порушенням.

Нерідко при виїзній перевірці, податківці намагаються оштрафувати платників податків за відсутність тих чи інших регістрів, аргументуючи це тим, що кількість регістрів має дорівнювати кількості рядків у . У НК РФ таких вказівок немає.

Якщо виникають труднощі із заповненням регістрів. То спеціально «для чайників» МНС розробило.

Це офіційний документ, однак він не має номера і дати виходу, і не зареєстрований у Мін'юсті.

Податок при ЕНВД

ЕНВД – це пільговий режим оподаткування, який звільняє платника податків від сплати низки податків, зокрема і прибуток.

Якщо підприємство здійснює кілька видів діяльності, то деякі з них можуть потрапляти під застосування «вменя», а деякі ні.

Тоді платник податків може використати і загальний режим, і пільговий для господарських операцій. Таким чином, платник податків використовує 2 режими у своїй діяльності. І податку він також сплачує по-різному.

За тими видами діяльності, які під ОСНО – всі необхідні податки, включаючи податку з прибутку. За тими видами діяльності, які потрапляють по ЕНВД, – лише єдиний поставлений податок.

Особливості

Як і при розрахунку та сплаті будь-якого іншого податку, з податком на прибуток виникають «загвоздки». Тому й виникають деякі особливості, які потрібно знати бухгалтерам.

Оформлення переплат з податку

Переплата з податку прибуток виникає досить часто. Це може статися за підсумками сплати авансових платежів, і за підсумками сплати основного податку.

Згідно з податковим законодавством, платник податків може:

повернути собі суму переплат;
«пустити» її на перезалік з інших податків.

Виникає резонне питання: «А навіщо повертати переплату чи «пускати» її на інші податки? Можна ж у наступному звітному періоді не сплачувати податок!

Це необхідно робити тоді, коли підприємство переходить на пільговий режим оподаткування, який не передбачає сплати податку на прибуток.

Але перш ніж писати заяву, необхідно провести звірку з податківцями. З акта звірки вимагати або повернення, або перезаліку.

Після того, як заява буде прийнята податковою інспекцією, протягом місяця податківці зобов'язані або повернути суму переплаченого податку на розрахунковий рахунок платника податків або зарахувати цю суму в рахунок сплати за іншими податками.

Наявність переплати з податку на прибуток не звільняє платника податків від сплати податку.

Контроль із боку держави

Держава контролює платників податків з податку на прибуток камеральними та виїзними перевірками.

Камеральні перевірки проводяться на території податківців. Вони полягають у перевірці термінів подання звітності з податку на прибуток, а також строків сплати податку.

Сам платник податків найчастіше і не помічає, що став об'єктом інтересів податківців. Тільки якщо в останніх виникнуть будь-які питання до платника податків, вони сповістять його про проведену перевірку та наявність зауважень.

Відео: зміни щодо податку на прибуток з 2015 року (81-ФЗ)

Виїзні перевірки «лякають» платників податків значно більше. Це означає, що інспектор приїжджає сам, і перевіряє платникам податків за кількома податками.

Виїзні перевірки здійснюються за планом, який затверджує начальник податкової інспекції за місцем реєстрації платника податків.

Остання заздалегідь попереджають, що перевірка буде здійснюватися по наступним видамподатків. Це дає можливість платнику податків підготуватися.

Виїзна перевірка не може тривати більше двох місяців. Для її проведення має бути затверджено та погоджено відповідне.

Для продовження перевірки податківці мають знайти досить вагомі підстави.

Форму повідомлення про виїзну перевірку затверджено .

Податок на прибуток у 2015 році

Поправки, передбачені в цьому законі, дещо «зблизять» податковий і бухгалтерський обліку частині обліку доходів та витрат для оподаткування прибутку.

З 2015 року в НК РФ буде відсутнє поняття «сумових різниць», яке збивало з пантелику навіть досвідчених бухгалтерів.

Різниця від переоцінки зобов'язань буде називатися «курсовою», і в податковому обліку враховуватиметься так само, як і в бухгалтерському.

Сумова різниця виникає при розрахунках у валюті. Якщо дата платежу та дата відвантаження товару різні, неодмінно з'явиться ця різниця. Причина – коливання курсу валют.

Змінюється порядок обліку поступки прав вимоги та обліку НПЗ. Крім того, малоцінне майно тепер можна враховувати у витратах підприємства частинами, у різних податкових періодах.

Ставки з податку на прибуток залишаться на колишньому рівні – 20% податкової бази. Але оскільки цей податок є прямим податком, то 2% відраховуватимуться до федерального бюджету, а 18% — до бюджету суб'єкта федерації за місцем реєстрації платника податків.

Податок з прибутку щонайменше важливий у «життя» юридичних, ніж інші обов'язкові податку. Нові поправки дещо полегшать життя бухгалтерів, які розраховують податкову базу з цього податку.

Але «розслаблятися» все одно не варто. Податок з прибутку – «найоднозначніший» податку Росії. За його розрахунком завжди виникає безліч розбіжностей із податківцями. Деколи навіть суди не знають, як правильно враховувати той чи інший податок.

Тому варто дуже уважно ставитись до обліку деяких статей витрат та доходів. Найчастіше проблеми виникають з урахуванням страхових виплат з ДМС чи рекламних витрат.

Податкові збори з кожним днем стають дедалі більшими. Тому фізичні та юридичні досить часто вдаються до такого способу вирішення цієї проблеми, як оптимізація. Вона є низка заходів, вкладених у зменшення податкових зборів чи відкладення процедури здійснення платежу деякий час. Подібна...

Для вирівнювання різниці відомостей законодавством видано ПБО 18/02, при використанні якого до обліку вводяться поняття відкладених активів або зобов'язання щодо сплати податку у майбутніх періодах. Зміст Що потрібно знати: Твір розрахунку: Відображення: Аналіз відкладеного податку Відкладений податок на прибуток у кредитних...

У нашій країні такий спосіб контролю – справа відносно нова, проте стрімко розвивається. Загальні відомості: Методика аудиту на підприємстві: Виниклі нюанси: У статті поговоримо про аудит податку на прибуток, його особливості, цілі та завдання, які він вирішує, наведемо основні методи та етапи даного виду...

Багато російські компаніїведуть свою діяльність на території інших держав, саме тому їхня податкова звітність має відповідати міжнародним стандартам. Загальні відомості Короткий зміст МСФЗ 12 – податки на прибуток: Відмінності від ПБО 18/02 у 2019 році Загальні відомості Податкова звітність,...

Необхідно завжди точно знати, що таке ефективна податкова ставка на прибуток, і як вона розраховується. Загальні відомості Як розрахувати ефективну ставку податку на прибуток? Гранична ефективна ставка Загальні відомості Один із найвірніших показників ефективності діяльності організацій...

Особливістю даного податку є відсутність мінімального фіксованого розміру до сплати та широкі можливості варіювання умов застосування витрат. Зміст Податкове планування організацій Традиційні методи у 2019 році: Інші способи Схеми оптимізації податку на прибуток Особливості: Податкове планування...

Податок з прибутку організацій нараховується відповідно до гл.25 НК РФ. Загальні відомості: Як це працює: Класифікація пільг з податку на прибуток: Особливості: Глава регулює порядок визначення податкової бази та ставки. Загальні відомості: Обов'язок щодо сплати податку на прибуток виникає у разі застосування...

Багато керівників комерційних компаній не виявляють особливого бажання перераховувати до бюджету авансові платежі з податку на прибуток, тому що не бачать у цьому собі особливої вигоди. Таке ставлення до основного податку дуже просто пояснити. ЗмістЗаконодавчі норми Порядок обчислення у 2019 році Нарахування пені...

Податок з прибутку регулюється гол. 25 НК РФ. Зміст Що потрібно для розрахунку Методи обчислення організацій Порядок оплати до федерального бюджету Наслідки несвоєчасної сплати Податки на прибуток сплачують всі юридичні особи, що застосовують загальний режим оподаткування. Що потрібно для розрахунку Для...

Правила оподаткування вказані у гол. 25 НК РФ. Кожна компанія прагне знизити податок на прибуток. Зміст Законність Як знизити податок на прибуток організації (ТОВ): Чим ще можна зменшити податок на прибуток у 2019 році Які законні методи існують. Як ними користуватися. Про все це в...